集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)工作做什么？怎么做？什么結(jié)果？一直是困擾內(nèi)審人員的問題，許多剛?cè)胄械膬?nèi)審人員，更是瞎子摸象，各有各的說法，內(nèi)審該如何做呢？?jī)?nèi)審增值群內(nèi)也有不同的群?jiǎn)T提出類似的問題，我個(gè)人感覺應(yīng)該是作如下考慮：
第一是遵重現(xiàn)實(shí)原則，即是根據(jù)本集團(tuán)公司的實(shí)際情況和現(xiàn)有階段作出適合自己的內(nèi)審策略，天下沒有一招通食的方法，再好的方法策略也要適合本身的現(xiàn)狀，具體可考慮成立階段內(nèi)審應(yīng)以基礎(chǔ)業(yè)務(wù)為主，財(cái)務(wù)，制度，流程，規(guī)范才是重點(diǎn)與關(guān)鍵，有同行問，沒有制度與流程怎么審？很簡(jiǎn)單，我們查實(shí)沒有相關(guān)的操作制度與流程，即作出內(nèi)審建議：完善公司相關(guān)的制度與流程。OK收隊(duì)回家。
第二是遵循階梯原則，即所有審計(jì)業(yè)務(wù)開展考慮的是從低級(jí)往高級(jí)發(fā)展。首先考慮是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的審計(jì)，基本業(yè)務(wù)操作流程的審計(jì)，作業(yè)過程的分析與規(guī)范；然后再做另一個(gè)階梯的運(yùn)營(yíng)效果與效率審計(jì)，提升公司經(jīng)營(yíng)能力，快速這企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，切不可充大頭，一上來就專項(xiàng)，一出手就散打，沒有基本功，專業(yè)短平快，我看你死得快。
第三是遵守現(xiàn)場(chǎng)原則，我曾經(jīng)在微信，博客說過，內(nèi)審工作要往前移，風(fēng)險(xiǎn)往前挪，內(nèi)控往前伸，業(yè)務(wù)往深鉆。從管理角度分析，誰(shuí)掌控了現(xiàn)場(chǎng)，誰(shuí)就掌握了整個(gè)管理重點(diǎn)。這也符合戰(zhàn)爭(zhēng)規(guī)則，讓聽到見炮聲的人作決策。同樣，做為內(nèi)審人員，也要親臨現(xiàn)場(chǎng)，掌握第一手資料，掌控事態(tài)的過程和發(fā)展，才能第一時(shí)間，第一現(xiàn)場(chǎng)及時(shí)為企業(yè)做出正確的決策 。
具體作業(yè)包括以下技巧：
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一穿：進(jìn)行穿行測(cè)試。
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二畫：畫流程圖，畫決策樹。
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三問：?jiǎn)柦?jīng)過、問原因、問建議。
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四看：看制度，看控制，看員工、看協(xié)調(diào)。
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五察：察存在，察完整，察足值，察權(quán)屬，察安全。
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有志者，可深入，可考慮，可參用以上作用與技巧。
附：審計(jì)隨筆——拯救“審計(jì)模板族”
文章由作者授權(quán)轉(zhuǎn)載
作者：三萬(wàn)天
來源：公眾號(hào)“大王派我去巡山”
其實(shí)，告訴大家一個(gè)秘密，我也曾經(jīng)是一個(gè)模板族。如果能夠從書房的角落里翻出我那個(gè)250G的移動(dòng)硬盤，你會(huì)發(fā)現(xiàn)里面的各種excel、ppt報(bào)告模板玲瑯滿目，都是我當(dāng)年如饑似渴搜集的。有了這些模板，心中是滿滿的充實(shí)感，好像硬盤里的模板就是自己的滿腹經(jīng)綸，可以經(jīng)天緯地了。唉，too yong too simple啊，sometimes naive。時(shí)至今日，估計(jì)其中我看過的，不足千分之一。也幸好如此，因?yàn)榭戳艘布兇馐抢速M(fèi)時(shí)間。
所謂模板，往往是一些好心人總結(jié)的審計(jì)套路和樣式，它或者根據(jù)某個(gè)公司的具體情況而來（所以很大可能并不適用你所在的公司），或者是足夠的泛泛以覆蓋大部分公司（所以跟你們公司的具體情況還是不搭），大致參考也許可以，想偷懶，拿來就用，那么審計(jì)是肯定做不好的。如果你已經(jīng)做過幾年的內(nèi)部審計(jì)，但跟人交流還是沒有自己的見解，一提到要做新項(xiàng)目第一反應(yīng)就是上網(wǎng)或者找朋友要模板，那么很可能你就是模板族了。
依賴各種模板是種生理病癥，根子在于心中缺少真經(jīng)。用填模板的勤奮掩蓋動(dòng)腦子的懶惰，日復(fù)一日，看上去做過很多項(xiàng)目，實(shí)際上只是重復(fù)地填了一些模板而已。
所以，跟我一起念拯救模板族的真言：?jiǎn)?、看、思、目?biāo)、流程、風(fēng)險(xiǎn)。
以計(jì)劃一個(gè)采購(gòu)審計(jì)為例，示范一下這段真言如何使用。
問，不是問人要審計(jì)計(jì)劃的模板，而是問跟這個(gè)項(xiàng)目相關(guān)的利益各方，聽聽他們的關(guān)切。不要一想到做項(xiàng)目就是找模板抽樣填底稿，走出你的辦公室，去問所有跟這個(gè)項(xiàng)目可能相關(guān)的人。很多時(shí)候，有價(jià)值的信息在這個(gè)階段會(huì)直接跳到你的眼前，而如果埋頭于填模板，則永遠(yuǎn)不會(huì)發(fā)現(xiàn)。
首先，要問自己，為什么要做這個(gè)項(xiàng)目，審計(jì)目標(biāo)是什么？是年度計(jì)劃中的一個(gè)例行項(xiàng)目，還是因?yàn)槭裁辞闆r突然安排的例外項(xiàng)目？是常規(guī)審計(jì)還是掩蓋在常規(guī)審計(jì)下的有特定對(duì)象和事項(xiàng)的專項(xiàng)調(diào)查？你自己心里要有個(gè)思路和方向。套用一句雞湯般的話，叫沒有目標(biāo)的船，永遠(yuǎn)不會(huì)遇到順風(fēng)。沒有審計(jì)目標(biāo)，你永遠(yuǎn)不會(huì)知道自己要審什么。
然后，下面的這些人，都可以視情況去問。
問董事會(huì)的大佬，比如審計(jì)委員會(huì)的主席（這個(gè)視各人各公司和具體項(xiàng)目情況而定，只是小范圍適用。有些審計(jì)同仁可能從來沒見過董事會(huì)成員。），對(duì)這個(gè)項(xiàng)目有什么想法和建議。
問公司的總裁或者總經(jīng)理，對(duì)采購(gòu)部的期望是什么，什么地方比較滿意，什么地方希望審計(jì)進(jìn)行項(xiàng)目時(shí)多關(guān)注一下。審計(jì)部能夠切實(shí)了解并協(xié)助解決高層的關(guān)切，這是價(jià)值體現(xiàn)的一部分。
問采購(gòu)總監(jiān)，采購(gòu)部過去一年的主要成績(jī)，新的一年的主要工作目標(biāo)和計(jì)劃，重點(diǎn)和難點(diǎn)，供應(yīng)商的開發(fā)和培養(yǎng)，采購(gòu)員的培養(yǎng)、輪崗等等
問公司的成本經(jīng)理，過去一段時(shí)間內(nèi)公司的成本趨勢(shì)，各種材料成本的分析是否發(fā)現(xiàn)任何異常。
問生產(chǎn)部門和品質(zhì)部的進(jìn)料檢驗(yàn)，采購(gòu)材料的品質(zhì)如何，有沒有因?yàn)檫M(jìn)料品質(zhì)問題導(dǎo)致停線，最近有沒有跟采購(gòu)部吵架。
問設(shè)備維保部門，設(shè)備維保的合同執(zhí)行得如何？備品備件的庫(kù)存水平，質(zhì)量如何，耗用如何
問財(cái)務(wù)的應(yīng)付賬款部門，供應(yīng)商的賬期，付款，
問公司的法務(wù)部門，有沒有跟供應(yīng)商的糾紛和官司
只要你覺得有關(guān)，你可以繼續(xù)問下去。問之前記得先列好提問的提綱，問完后記得做好筆記以便記錄和綜合分析。至于具體怎么問，那是另一個(gè)專門的話題，也就是審計(jì)談話技巧了。
問完這些人，如果你的談話水平不錯(cuò)且各部門基本配合的話，你會(huì)搜集到很多有用和有趣的信息，對(duì)采購(gòu)部，也有了個(gè)立體的影像了。
看，是在正式審計(jì)之前，先看能夠搜集到的相關(guān)資料。
看采購(gòu)部的組織架構(gòu)圖和崗位說明書，知道都有哪些人，分工是什么，職責(zé)是什么
看采購(gòu)部的KPI指標(biāo)，看看業(yè)績(jī)達(dá)成情況，看看驅(qū)動(dòng)他們的都是哪些指標(biāo)
看采購(gòu)部的人員檔案，過往工作經(jīng)歷，獎(jiǎng)懲，從知識(shí)和工作背景上是否能夠勝任(視公司情況而定，有的公司查閱人員檔案會(huì)很敏感)
看采購(gòu)部的SOP，看看采購(gòu)部的具體各項(xiàng)業(yè)務(wù)是如何開展的
看公司的授權(quán)書，對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)的授權(quán)是多少
看系統(tǒng)里的采購(gòu)訂單，分個(gè)類，排個(gè)序，用數(shù)據(jù)透視表來回折騰多角度看看，看看一年采購(gòu)花了多少錢，前10大供應(yīng)商中有沒有新進(jìn)的供應(yīng)商，過去幾年哪些供應(yīng)商的采購(gòu)份額發(fā)生較大變化，等等。
看被列入黑名單的供應(yīng)商
看供應(yīng)商考核的評(píng)分表。
看以前的有關(guān)采購(gòu)的各種審計(jì)報(bào)告。等等
看完這些，采購(gòu)部是朝著什么目標(biāo)按什么方式流程運(yùn)轉(zhuǎn)（至少書面上的），應(yīng)該了然于胸。
思，是在問和看的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步動(dòng)動(dòng)腦子，結(jié)合目標(biāo)，流程，風(fēng)險(xiǎn)三真言，來考慮這些問題：
1采購(gòu)部的工作目標(biāo)是什么？高層對(duì)采購(gòu)部的期望是什么？這種期望體現(xiàn)在其部門目標(biāo)和KPI考核中了嗎？實(shí)際的完成情況如何？
2目前的制度和流程從內(nèi)控設(shè)計(jì)的角度上是否完善和合理？能否支撐采購(gòu)部的各項(xiàng)目標(biāo)的完成？
3大家對(duì)采購(gòu)部的抱怨和不滿都有哪些，集中在哪些方面？哪些地方比較可疑甚至存在潛在舞弊風(fēng)險(xiǎn)？
4有哪些供應(yīng)商比較奇怪？（新供應(yīng)商突然占了很大份額，老供應(yīng)商突然被下掉，被列入黑名單的供應(yīng)商，被從黑名單中恢復(fù)的供應(yīng)商等等）
5有哪些采購(gòu)員比較奇怪？
6重點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)在哪里？
展開一下，所謂目標(biāo)、流程、風(fēng)險(xiǎn)，是思考和審視任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)或部門時(shí)的一個(gè)切入角度，即業(yè)務(wù)的目標(biāo)是什么?為了達(dá)成目標(biāo)，具體是怎樣的流程來組織人、財(cái)、物實(shí)現(xiàn)？在這個(gè)過程中，有哪些可能的風(fēng)險(xiǎn)？沒有目標(biāo)，就沒有風(fēng)險(xiǎn)，從弄清楚業(yè)務(wù)的目標(biāo)和流程做為起點(diǎn)，然后才能去評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。
至此，一個(gè)采購(gòu)審計(jì)的計(jì)劃應(yīng)該已經(jīng)大致了然于胸了，接下來，就是起草一個(gè)審計(jì)計(jì)劃了。審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)期間，主要審計(jì)的流程/控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)，時(shí)間安排，人員安排，等等。
沒有漫無目的的問人采購(gòu)審計(jì)應(yīng)該怎么做，也沒有機(jī)械地去填一個(gè)計(jì)劃模板，但你對(duì)這個(gè)項(xiàng)目的計(jì)劃和實(shí)施卻是前所未有的信心百倍。
如果上面這些都弄完，你對(duì)做這個(gè)項(xiàng)目仍然沒有頭緒，那么相信我，就算是西天神佛開過光的模板也幫不了你了。
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