企業(yè)會(huì)計(jì)處理必須符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，很多費(fèi)用稅前扣除規(guī)則上卻是要求收付實(shí)現(xiàn)制的。下面這六項(xiàng)費(fèi)用，不是企業(yè)計(jì)提了費(fèi)用就可以扣除，還要實(shí)際支付才可以扣除：
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出。
2.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的五險(xiǎn)一金。
3.企業(yè)在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
4.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)。
5.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。
6.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)以票控稅這點(diǎn)沒(méi)錯(cuò)，但是除了發(fā)票之外還有很多企業(yè)內(nèi)外部合法憑證可以稅前扣除。如單位內(nèi)部制作的工資發(fā)放表表、月折舊攤銷表、銀行利息單、財(cái)政及行政事業(yè)單位收據(jù)等，只要這些單據(jù)合規(guī)都是可以稅前扣除的！
營(yíng)業(yè)外收支不屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，大多數(shù)不可以稅前扣除，但是這幾項(xiàng)是可以扣除的：營(yíng)業(yè)外支出中的非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)會(huì)計(jì)利潤(rùn)12%的部分、非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失、按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)等。
舉個(gè)例子，某企業(yè)2015年末對(duì)電腦的使用壽命由5年改為3年，造成縮短折舊年限而多提的折舊費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，只要沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，并實(shí)際在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理上已確認(rèn)的支出，都可以稅前扣除的。
企業(yè)依照證監(jiān)會(huì)要求實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。
因?yàn)樯鲜泄緦?shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，都會(huì)在發(fā)行時(shí)設(shè)定一定條件的，有實(shí)現(xiàn)不了的可能性，行權(quán)時(shí)點(diǎn)也會(huì)隨著股市也經(jīng)常變化，這種不確定性的成本費(fèi)用，是不允許當(dāng)期就可以扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
免稅和不征稅收入要分清，不征稅收入對(duì)應(yīng)的成本不可扣除，但是免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，是可以在稅前扣除的。
預(yù)提的費(fèi)用強(qiáng)調(diào)的是今后可能發(fā)生，但現(xiàn)時(shí)尚未發(fā)生，大多數(shù)預(yù)提費(fèi)用是不符合稅前扣除原則的，要等到實(shí)際發(fā)生時(shí)才能按規(guī)定扣除。但房地產(chǎn)企業(yè)有四項(xiàng)成本費(fèi)用預(yù)提的可以扣除：
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10%。
（二）公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。此類公共配套設(shè)施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用可以按規(guī)定預(yù)提。物業(yè)完善費(fèi)用是指按規(guī)定應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項(xiàng)基金。
（四）土地開(kāi)發(fā)同時(shí)連結(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開(kāi)發(fā)成本經(jīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后可先按土地整體預(yù)算成本進(jìn)行分配，待土地整體開(kāi)發(fā)完畢再行調(diào)整。
雖然離退休職工曾為企業(yè)效力過(guò)，但由于離退休人員已經(jīng)進(jìn)入社會(huì)化統(tǒng)籌了，企業(yè)向離退休人員發(fā)放的醫(yī)藥費(fèi)、療養(yǎng)費(fèi)就屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出，不能在稅前扣除。
這是很多會(huì)計(jì)的第一印象，禮品就得計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。這要從的用途來(lái)看，如果只是送給個(gè)別客戶或者個(gè)人就屬于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，公司購(gòu)買禮品看望公司生病員工，計(jì)入職工福利費(fèi)即可，給公司客戶贈(zèng)送印有公司logo的禮品，則計(jì)入業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)較合適。
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