根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）規(guī)定，現(xiàn)就許可使用權技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題公告如下：
一、自2015年10月1日起，全國范圍內的居民企業(yè)轉讓5年（含，下同）以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓所得范圍。居民企業(yè)的年度技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
所稱技術包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產品圖案和形狀的外觀設計。
二、企業(yè)轉讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權的技術，限于其擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產權局確定權屬；國防專利由總裝備部確定權屬；計算機軟件著作權由國家版權局確定權屬；集成電路布圖設計專有權由國家知識產權局確定權屬；植物新品種權由農業(yè)部確定權屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權屬。
三、符合條件的5年以上非獨占許可使用權技術轉讓所得應按以下方法計算：
技術轉讓所得=技術轉讓收入-無形資產攤銷費用-相關稅費-應分攤期間費用
技術轉讓收入是指轉讓方履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、服務、培訓等收入，不得計入技術轉讓收入。技術許可使用權轉讓收入，應按轉讓協(xié)議約定的許可使用權人應付許可使用權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
無形資產攤銷費用是指該無形資產按稅法規(guī)定當年計算攤銷的費用。涉及自用和對外許可使用的，應按照受益原則合理劃分。
相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用。
應分攤期間費用（不含無形資產攤銷費用和相關稅費）是指技術轉讓按照當年銷售收入占比分攤的期間費用。
四、企業(yè)享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠的其他相關問題，仍按照《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知》（國稅函〔2009〕212號）、《財政部國家稅務總局關于居民企業(yè)技術轉讓有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）、《國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）規(guī)定執(zhí)行。
五、本公告自2015年10月1日起施行。本公告實施之日起，企業(yè)轉讓5年以上非獨占許可使用權確認的技術轉讓收入，按本公告執(zhí)行。
特此公告。
國家稅務總局
2015年11月16日
關于《國家稅務總局關于技術轉讓所得企業(yè)所得稅有關問題的公告》的解讀
2015年11月30日 國家稅務總局辦公廳
一、公告出臺背景
10月21日，國務院第109次常務會議做出決定，將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術轉讓所得企業(yè)所得稅試點政策推廣至全國。根據(jù)國務院決定，10月28日，財政部和國家稅務總局制定下發(fā)了《財政部國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號），對技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相關問題進行了明確。為進一步明確相關政策執(zhí)行口徑，保證優(yōu)惠政策的貫徹實施，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及財稅〔2015〕116號文件的規(guī)定，制訂本公告。
二、公告主要內容
（一）企業(yè)通過轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，可享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。其中的技術限于企業(yè)擁有所有權的技術。技術所有權的權屬由國務院行政主管部門確定。
（二）結合技術許可使用權轉讓的特點，對符合條件的轉讓5年以上非獨占許可使用權取得的技術轉讓所得，明確并細化具體計算方法。對計算中涉及的技術轉讓收入、無形資產攤銷費用、相關稅費等加以細化，對涉及自用和對外許可使用的無形資產費用攤銷，要求按受益原則進行合理劃分，對期間費用按照當年銷售收入占比方法進行合理分攤。增強了政策的確定性和可操作性。
（三）本公告旨在明確轉讓5年以上非獨占許可使用權取得技術轉讓所得享受減免稅優(yōu)惠相關問題，與現(xiàn)行涉及技術轉讓所得企業(yè)所得稅政策及管理的有效文件之間是補充關系，因此，公告明確企業(yè)享受技術轉讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的其他事宜，仍應按照現(xiàn)行技術轉讓企業(yè)所得稅相關規(guī)定執(zhí)行。
（四）明確了轉讓5年以上非獨占許可使用權優(yōu)惠政策執(zhí)行時點銜接問題。凡屬于2015年10月1日以后確認的符合條件的技術轉讓所得，均可按照本公告的規(guī)定享受相關優(yōu)惠政策。
售前咨詢