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4月1日起申報次數(shù)要簡并了,這些稅收風險一定要注意!
發(fā)布時間:2021-02-14 00:29:39

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4月1日起申報次數(shù)要簡并了,

這些稅收風險一定要注意!

 

 

作者:王晗 葉益豪 劉亞星

來源:中國稅務(wù)報

 

為優(yōu)化納稅服務(wù),減輕納稅人負擔,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號,以下簡稱《公告》),規(guī)定自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費等稅費,原則上實行按季申報?!豆妗吩诜奖阈∫?guī)模納稅人申報納稅的同時,對稅務(wù)機關(guān)的征管提出更高的要求。筆者梳理了簡并申報繳稅次數(shù)后可能存在的稅收風險,供讀者參考。

 

小規(guī)模納稅人銷售額超標

 

 

實行按季申報后,小規(guī)模納稅人申報銷售額以季度為期間進行匯總,在申報表上無法體現(xiàn)出按月為單位的銷售額,容易使得小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月的銷售總額超標,產(chǎn)生未按期辦理一般納稅人資格登記的稅收風險。而現(xiàn)行關(guān)于一般納稅人的標準為:(1)從事生產(chǎn)貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù),或以其為主兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額標準為50萬元;(2)從事貨物批發(fā)或零售的納稅人,年應(yīng)稅銷售額為80萬元;(3)應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標準500萬元。

 

稅務(wù)機關(guān)要依托稅收征管系統(tǒng)及增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版,采集小規(guī)模納稅人申報及開票數(shù)據(jù),匯總連續(xù)期內(nèi)的銷售收入總額,準確篩選超標稅戶的信息。此外,要強化跨部門信息共享,挖掘系統(tǒng)外數(shù)據(jù)價值,全方位獲取小規(guī)模納稅人銷售額,及時做好一般納稅人登記預警。

 

虛開發(fā)票造成稅款流失

 

 

現(xiàn)階段,仍有少數(shù)不法分子利用發(fā)票開具和申報繳稅的時間差,集中虛開增值稅普通發(fā)票,逃避納稅義務(wù)并造成稅款流失。在實行按季申報后,發(fā)票開具和申報繳稅的時間差進一步擴大,稅務(wù)機關(guān)對虛開發(fā)票行為的管理難度逐漸提升?!吨腥A人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定,違反本辦法第二十二條第二款規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。可見,發(fā)票虛開金額越大,法律懲處越嚴厲。

 

對此,稅務(wù)機關(guān)應(yīng)充分利用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的各項功能,化解虛開發(fā)票造成稅款流失的風險。一是要借助全要素采集版塊,將企業(yè)開票的品名與登記的經(jīng)營范圍進行相關(guān)性分析,避免不法企業(yè)開具“陰陽票”。二是通過升級版系統(tǒng)實時上傳的功能,對企業(yè)的開票情況進行實時監(jiān)控,密切關(guān)注企業(yè)開票上的“異動”。三是挖掘新系統(tǒng)的信息分析處理潛力,建立發(fā)票分析比對指標體系,提高發(fā)票風險管控效能。此外,在強調(diào)信息化防控稅收風險的同時,要重視小規(guī)模納稅人的稅法宣傳,普及虛開發(fā)票的嚴重法律后果,提高整體稅收遵從度。

 

一般納稅人申報期限未變

 

 

由于本次簡并申報繳稅次數(shù)范圍不包括一般納稅人,所以在《公告》施行以后辦理一般納稅人資格登記的小規(guī)模納稅人需注意申報期限的變化,避免產(chǎn)生逾期未申報的稅收風險。而針對納稅人申報繳稅期限變更的情況,稅務(wù)機關(guān)也可采取如下措施幫助納稅人降低風險:一是辦稅大廳服務(wù)人員可在一般納稅人登記環(huán)節(jié)做好告知工作,制作專門的注意事項告知書,介紹申報繳稅期限變更、金稅設(shè)備使用等納稅人資格變更后需要注意的事項。二是豐富辦稅實名制內(nèi)涵,采集企業(yè)辦稅員的姓名、身份證及聯(lián)系方式等信息,向臨近征期時尚未申報繳稅的企業(yè)辦稅員發(fā)送提示短信,避免因疏漏產(chǎn)生的逾期未申報問題。

 

 
延伸閱讀
 

 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告

 

 

國家稅務(wù)總局

關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告


國家稅務(wù)總局公告2016年第6號

 

為落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》關(guān)于創(chuàng)新納稅服務(wù)機制的要求,推進辦稅便利化改革,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國消費稅暫行條例》及其實施細則等有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定,現(xiàn)就合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)有關(guān)事項公告如下:

 

一、增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。

 

納稅人要求不實行按季申報的,由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額大小核定納稅期限。

 

二、隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加免于零申報。

 

三、符合條件的小型微利企業(yè),實行按季度申報預繳企業(yè)所得稅。

 

四、對于采取簡易申報方式的定期定額戶,在規(guī)定期限內(nèi)通過財稅庫銀電子繳稅系統(tǒng)批量扣稅或委托銀行扣繳核定稅款的,當期可不辦理申報手續(xù),實行以繳代報。

 

本公告自2016年4月1日起施行。

 

特此公告。

 

國家稅務(wù)總局

2016年2月1日

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