隨著李克強(qiáng)總理在十二屆全國人大四次會(huì)議審議的《政府工作報(bào)告》中提出，2016年5月1日起，在全國范圍全面推開營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)。營改增改革即將進(jìn)入最后的攻堅(jiān)階段。由于時(shí)間短，任務(wù)重，如果營改增改革參與各方在一些細(xì)節(jié)上處理不到位，就可能有一些痛點(diǎn)會(huì)升級(jí)為 “陣痛”。但如果有針對(duì)性的做好統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，營改增改革無疑會(huì)更順利地完成磨合。
過去已完成的營改增改革試點(diǎn)工作，雖然涉及的行業(yè)較多，但納稅人的總數(shù)占比并不高，帶來的沖擊也較和緩。隨著營改增的全面完成，不動(dòng)產(chǎn)交易將改納增值稅，其中二手房交易帶來的問題比較突出。近來，各地房地產(chǎn)交易不斷升溫，二手房交易十分火爆，地稅機(jī)關(guān)由于有充足的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，在征收大廳的配置等方面能處變不驚。但國稅部門如果按已有的營改增納稅人戶數(shù)來做大廳配置，很可能會(huì)導(dǎo)致征收大廳接待能力嚴(yán)重不足。
這需要國、地稅機(jī)關(guān)做好營改增企業(yè)的資料統(tǒng)計(jì)和交接，準(zhǔn)確的估算需安裝、發(fā)行的稅控器具數(shù)字，并積極協(xié)調(diào)組織稅控器具生產(chǎn)、服務(wù)單位，均衡安排稅控器具的發(fā)行、安裝和培訓(xùn)，并切實(shí)加強(qiáng)監(jiān)管。尤其是要防止少數(shù)發(fā)行安裝人員借機(jī)強(qiáng)制納稅人購買專用設(shè)備等不良行徑。
據(jù)了解，部分企業(yè)還未完成從營業(yè)稅到增值稅的思維轉(zhuǎn)換。財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅業(yè)務(wù)知識(shí)陌生，以企業(yè)ERP軟件為代表的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)都還沒有及時(shí)地升級(jí)。營改增相關(guān)的配套政策需要盡快出臺(tái)，以方便稅企雙方適應(yīng)、熟悉。
建筑業(yè)等行業(yè)如保持11%的增值稅稅率，從短期看，似乎稅負(fù)的增加不可避免。雖然這其中大多數(shù)企業(yè)稅負(fù)增加的主要責(zé)任在于企業(yè)的核算、內(nèi)控有缺陷，不能完全怪罪于營改增改革本身。所以，一方面需要通過改革，倒逼上游企業(yè)開具發(fā)票，從而完善增值稅抵扣鏈條形成閉環(huán)，這樣才能達(dá)到營改增的初始目的，最終實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的下降；另一方面更需要國地稅雙方長期艱苦努力，寄希望于營改增改革畢其功于一役是不現(xiàn)實(shí)的。
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在征收營業(yè)稅時(shí)期，是依照收入的實(shí)現(xiàn)按比例繳納稅款，稅款實(shí)現(xiàn)與收入實(shí)現(xiàn)基本同步。改為繳納增值稅后，實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入時(shí)，需先按稅率計(jì)算出相應(yīng)的銷項(xiàng)稅金，與收到的進(jìn)項(xiàng)稅金共同計(jì)算應(yīng)繳稅款。由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)行業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)特殊，施工期較長，銷售時(shí)點(diǎn)后置，將會(huì)先累計(jì)較大數(shù)額的進(jìn)項(xiàng)稅金，而后陸續(xù)實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入，與同樣征收營業(yè)稅對(duì)比，可能會(huì)出現(xiàn)一定時(shí)期的稅收波動(dòng)，需要做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備。
作者：王慶，合肥市國稅局直屬分局
來源：中國稅務(wù)報(bào)
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