本報1月29日刊發(fā)《研發(fā)費加計扣除 謹(jǐn)防15個誤區(qū)》一文后，有讀者來電反映，文中“誤區(qū)12：預(yù)繳企業(yè)所得稅時，企業(yè)不得稅前加計扣除”的觀點不準(zhǔn)確，認(rèn)為企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費用，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能加計扣除，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
筆者了解到，實務(wù)中之所以會產(chǎn)生上述不同理解，原因是《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表〉》（國家稅務(wù)總局公告2015年第31號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于修改企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第79號）規(guī)定，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)填報“新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)研發(fā)費用加計扣除”項目，因此有人理解為預(yù)繳企業(yè)所得稅時，研發(fā)費可以享受加計扣除。同時，《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（2015年第76號）規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)發(fā)生的研發(fā)費用，應(yīng)在匯算清繳時享受。
上述兩種規(guī)定應(yīng)執(zhí)行哪一個？筆者咨詢國家稅務(wù)總局企業(yè)所得稅司有關(guān)人士后得知，研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠應(yīng)按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》（2015年第76號）的規(guī)定辦理，在企業(yè)所得稅預(yù)繳時不能加計扣除，應(yīng)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時享受。
作者：暖風(fēng)
來源：中國稅務(wù)報
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