近日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)），營改增政策終于落地。但是，面對(duì)新政策需要一個(gè)消化吸收的過程，特別是對(duì)于新納入的四大行業(yè)更是需要一個(gè)磨合的過程，也依然在困惑著一些納稅人。有人問：我們是一家以建筑業(yè)為主的小型公司，并開設(shè)有一間零售建材配件的小門店?，F(xiàn)在以繳納營業(yè)稅為主，零售部分繳納增值稅，屬于增值稅小規(guī)模納稅人。5月1日起，實(shí)行營改增后，我們是選擇繼續(xù)按小規(guī)模納稅人納稅好呢，還是選擇增值稅一般納稅人納稅好呢？
這個(gè)問題包含的內(nèi)容比較龐大，涉及具體情況的可能性比較多，很難有一個(gè)比較清晰地回答，需要根據(jù)企業(yè)的具體情況來進(jìn)行測(cè)算和規(guī)劃。雖然現(xiàn)在營改增的具體實(shí)施方案已經(jīng)出臺(tái)，但由于市場(chǎng)對(duì)營改增的適應(yīng)有一個(gè)過渡期，對(duì)于后續(xù)的影響還比較難以把握，所以需要有具體的經(jīng)營數(shù)據(jù)和企業(yè)面對(duì)的實(shí)際市場(chǎng)的情況，才能進(jìn)行精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)。但有幾個(gè)點(diǎn)是可以明確的：
營改增后，是否需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人，這是有明確的規(guī)定的：符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂吹怯?、按照?guī)定時(shí)限內(nèi)未及時(shí)糾正的，則按增值稅適用稅率征稅，并且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。但符合規(guī)定情形的，達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的也不是一定要登記為一般納稅人，可以選擇按一般納稅人納稅，也可以選擇按小規(guī)模納稅人，但都需要將選擇結(jié)果向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)。
根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是指連續(xù)12個(gè)月銷售總額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。具體標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人銷售收入50萬元，貨物批發(fā)或者零售的納稅人經(jīng)營銷售收入80萬元，應(yīng)稅服務(wù)收入500萬元。
年應(yīng)稅銷售額沒有超過一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，只要會(huì)計(jì)核算健全能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，符合相關(guān)規(guī)定要求的，也可以登記為增值稅一般納稅人。
1、稅負(fù)率的參考依據(jù)
在考慮選擇是否按增值稅一般納稅人納稅時(shí)，主要需要考慮的是取得進(jìn)項(xiàng)稅額的比重有多大，也就是說增值稅稅負(fù)率的高低。這可以通過模擬稅負(fù)率與征收率進(jìn)行比較：如果稅負(fù)率大于征收率，自然選擇小規(guī)模納稅人比較劃算；反之，如果稅負(fù)率小于征收率，自然選擇一般納稅人比較劃算。
稅負(fù)率＝（銷售額×稅率－進(jìn)項(xiàng)稅額）÷銷售額×100％
當(dāng)然，如果需要更細(xì)致的測(cè)算，要同時(shí)考慮征收率和稅負(fù)率對(duì)價(jià)稅分離的不同影響，但相對(duì)來說這個(gè)影響比較小。
2、需要考慮自己的行業(yè)特點(diǎn)
如果屬于餐飲娛樂等生活性服務(wù)行業(yè)，從增值稅的安全性和屬于終端性消費(fèi)的角度看，許多經(jīng)營項(xiàng)目即使消費(fèi)者是增值稅一般納稅人，開具的增值稅專用發(fā)票有可能也不允許抵扣，也就是你開具的是否是增值稅專用發(fā)票，對(duì)于消費(fèi)者來說沒有什么區(qū)別，那么只需要考慮稅負(fù)率的比較就可以了。
3、需要考慮自己的客戶對(duì)象
如果你的經(jīng)營項(xiàng)目是屬于增值稅可以抵扣的范圍，就需要考慮自己的經(jīng)營市場(chǎng)的定位：如果你不準(zhǔn)備做大，不想銷售給增值稅一般納稅人，可以考慮選擇小規(guī)模納稅人；如果你想要做大，做銷售對(duì)象為增值稅一般納稅人的生意，那么就需要選擇一般納稅人；如果銷售對(duì)象基本上都是增值稅一般納稅人，并且屬于可以抵扣的項(xiàng)目，營改增后客戶勢(shì)必要求取得增值稅抵扣憑證，除非進(jìn)行價(jià)格折讓。
總之，營改增后，有部分企業(yè)達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)、并且不符合選擇小規(guī)模納稅人條件的，就需要及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為一般納稅人，并且及時(shí)按照規(guī)定盡可能地取得合法有效的抵扣憑證。對(duì)于有選擇權(quán)的企業(yè)，就需要進(jìn)行認(rèn)真的測(cè)算和市場(chǎng)定位的綜合考慮，來決定是否選擇一般納稅人。
售前咨詢