一、增值稅預(yù)繳稅款表5月1日就啟動(dòng)了，而非6月1日！
國(guó)家稅務(wù)總局2016年第13號(hào)公告雖然強(qiáng)調(diào)公告自2016年6月1日起施行，但是增值稅預(yù)繳稅款表自營(yíng)改增實(shí)施之日起就要啟用了。如果納稅人在5月1日之后建筑公司跨縣市提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目及納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)就要及時(shí)按照公告要求進(jìn)行填報(bào)了，千萬(wàn)不要以為是6月1日起才申報(bào)。
增值稅預(yù)繳稅款表實(shí)質(zhì)是按次申報(bào)預(yù)繳，而不是按期申報(bào)，這一點(diǎn)每個(gè)納稅人一定要明確。
二、增值稅預(yù)繳稅款表銷(xiāo)售額的填列
根據(jù)公告要求，此次新啟用的增值稅預(yù)繳稅款表對(duì)于銷(xiāo)售額的填列要求與其他納稅申報(bào)表的填列是不一致的，此處的銷(xiāo)售額要求填寫(xiě)建筑服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(含稅)，這一點(diǎn)與其他納稅申報(bào)表的填列有根本的區(qū)別，千萬(wàn)不要在此犯錯(cuò)誤。
【例】
A建筑公司系一般納稅人，跨縣去其他縣市提供建筑服務(wù)，A公司選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用100萬(wàn)元，其中將20萬(wàn)元分包給其他建筑公司。
【提示】根據(jù)新申報(bào)表要求，銷(xiāo)售額填列100萬(wàn)元，扣除金額填寫(xiě)20萬(wàn)元，征收率為3%，預(yù)征金額為（100-20）*3%=2.4萬(wàn)元。記住切莫將此處的銷(xiāo)售額和扣除金額換算為不含稅金額。
三、申報(bào)表的三增兩減
雖然此次增值稅申報(bào)表總體框架變化不大，但是仔細(xì)閱讀此次稅總13號(hào)公告，可以清楚看出申報(bào)表出現(xiàn)了三增兩減。《不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）》、《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》和《增值稅預(yù)繳稅款表》是三個(gè)新增的，兩減是小規(guī)模納稅人之前需填的《稅額抵減情況表》6月征期不用再填了，一般納稅人之前要填的《部分產(chǎn)品銷(xiāo)售統(tǒng)計(jì)表》6月申報(bào)期不用再報(bào)送了。之前的增值稅納稅申報(bào)表已經(jīng)很難了，加之此次又新增了這么多新表，各位財(cái)務(wù)人真需要好好學(xué)習(xí)一下增值稅如何申報(bào)了。
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