前幾天，李克強召集20個省長當面談了全面實施“營改增”的問題，那么“營改增”到底是怎么回事？這一改革有多大的意義？
4月11日，李克強總理在國務(wù)院專題座談會上，和20個?。▍^(qū)、市）政府負責人當面談了全面實施“營改增”的問題。
陣勢這么大，足見“營改增”工作的重要性。而且，這是一個月以來，李克強第三次研究相關(guān)問題。
這段時間大家都被“營改增”刷屏，但總有點霧里看花的缺憾，邊驛卒大致梳理了這事兒的來龍去脈。
就是營業(yè)稅改增值稅。
這可絕不僅僅是改個名：在調(diào)整征稅方式的同時，“營改增”還能理順財政體制，總體上減輕稅收負擔，要知道，這可是本屆政府最大規(guī)模減稅舉動。
先從營業(yè)稅講起吧。
在中外稅收史上，營業(yè)稅是出現(xiàn)較早的一種流轉(zhuǎn)稅，顧名思義，營業(yè)稅就是對工商營利事業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)收入收的稅。比如我國周代對“商賈虞衡”的課稅、漢代對商人征收的“算緡錢”、明代征收的“市肆門攤稅”等等，均具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
1950年，我國在統(tǒng)一全國稅政時，就設(shè)立了營業(yè)稅。營業(yè)稅的好處是簡單。直接用營業(yè)額乘以稅率即可。
但有一個難以避免的問題，就是重復征稅。
就用我們的自行車來舉個栗子吧。自行車由車架和車輪兩個部件組成，售價1000元，按營業(yè)稅稅率5%計算，稅負應(yīng)該是50元。但在實際生產(chǎn)中，車架和車輪由兩家不同的供應(yīng)商生產(chǎn)，售價分別為400元和200元，那么自行車廠在購進部件時，兩個供應(yīng)商已經(jīng)分別繳過20元和10元的營業(yè)稅，然而自行車廠以1000元賣車時還需要再交50元營業(yè)稅，那么這種商品的實際稅負就是80元，實際稅率達到8%。
所以，營業(yè)稅的邏輯問題在于，流轉(zhuǎn)的過程越多，重復繳納的營業(yè)稅就越多。
上世紀五十年代增值稅誕生，營業(yè)稅的地位尷尬起來。原因很簡單，增值稅是對貨物和服務(wù)流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額收的稅，和營業(yè)稅的范疇差不多。
但是，增值稅有自己的優(yōu)勢。比如有效避免了重復征稅，也在總體上減輕了納稅人的負擔。
繼續(xù)以剛才的自行車廠為例，銷售一輛自行車1000元，但是車架和車輪都已經(jīng)繳過稅了，它們繳納的30元就是進項稅額，按照6%的稅率計算，繳稅額應(yīng)該=1000÷（1+6%）*6%-30=26.6元，雖然計算公式復雜一些，但是繳納的稅額卻真真切切地變少了。
整體上來看，增值稅扣除了進項稅額，也就是說只對你裝配自行車的增值過程征稅，車架和車輪本來值600塊，但做成自行車就可以賣1000，中間的400塊錢才是稅基。
是不是感覺學點公式還是很值的？
我國在1979年開始試點引入增值稅制度，1984年增值稅作為一個法定的獨立稅種正式建立。
1994年，為了改變中央財政貧弱局面，國家實施分稅制改革。重新劃分了中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
其中，營業(yè)稅被劃歸地方稅，增值稅則屬于中央與地方的共享收入（中央75%，地方25%）。
但是，二者的關(guān)系并沒有理順，由于1994年稅制改革時，全面征收增值稅的條件并不具備，所以形成了貨物的生產(chǎn)銷售征收增值稅，而服務(wù)的生產(chǎn)銷售征收營業(yè)稅的并存格局，被稱為當時改革“留下的一個尾巴”。
光明日報直接指出：“過去，增值稅主要以第二產(chǎn)業(yè)為征收對象，營業(yè)稅主要以第三產(chǎn)業(yè)為征收對象。稅制的不統(tǒng)一，造成了稅收的不公平，同時也加劇了產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡的問題。而且，營業(yè)稅重復征收的現(xiàn)象尤其突出，在第三產(chǎn)業(yè)往往是新技術(shù)、新業(yè)態(tài)、新經(jīng)濟孵化器的市場格局下，對于疏導資源合理配置，擴大第三產(chǎn)業(yè)規(guī)模，促進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，形成了極大制約。”
2012年1月起，國務(wù)院開始在上海開始“營改增”試點。隨后逐步鋪開，直到今年5月全面推開，經(jīng)歷了一個不斷摸索的過程。
截止去年底，營改增及增值稅改革累計為企業(yè)減稅6412億元。
5月1日全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點，這將意味著又一個兩千多年的稅種退出了歷史舞臺。
看起來，“營改增”順乎天時，應(yīng)該推進得勢如破竹吧？
并沒有那么簡單，“營改增”除了在要解決進項核算等技術(shù)問題之外，還需要面臨中央和地方利益關(guān)系調(diào)整的挑戰(zhàn)。
前面提到，1994年實行分稅制改革之后，營業(yè)稅劃歸地方稅，增值稅歸屬于中央和地方的共享收入，其中，中央拿75%，地方拿25%。
這樣的分配格局對增強中央政府實力，發(fā)揮宏觀調(diào)控作用方面貢獻巨大。但也留下了一些問題。比如地方上面臨事多錢少的困境，這次“營改增”，實際上地方承擔很大的壓力。
要知道，營業(yè)稅和增值稅的體量都相當大。據(jù)財政部資料，2015年國內(nèi)增值稅收入3.11萬億元，營業(yè)稅收入1.93萬億元，占當年稅收收入（12.48萬億）比重達到40.4%。
“營改增”全面改革后，由于原屬于地方的營業(yè)稅被中央與地方共享的增值稅所替代，地方稅體系將喪失主體稅種。按狹義的地方稅口徑統(tǒng)計，2007—2011年營業(yè)稅收入占到地方稅收入的平均比重約為55%。
在這樣的背景下，4月11日李克強與20位省長的對話就很好理解了。
“合理解決中央和地方增值稅收入分成比例，是順利推進營改增的關(guān)鍵。”李克強在座談會上指出，“要調(diào)動中央和地方兩個積極性。”
座談會上，李克強還正面回應(yīng)了關(guān)于全面推開營改增的疑惑。“有人問增值稅劃到國稅了，地稅怎么辦？增值稅是中央和地方的共享稅，也是地方的稅。”李克強說，“地稅也要發(fā)揮作用，把輔助性和基礎(chǔ)性的工作做好。”
如何協(xié)調(diào)國稅與地稅的比例？在12日國新辦吹風會上，財政部副部長史耀斌表示：“總體原則是使中央和地方收入始終處于穩(wěn)定的分配結(jié)構(gòu)上。比例肯定要調(diào)整，分配框架會保持穩(wěn)定，總量原則上不變，存量不變，只動增量。”
據(jù)21世紀經(jīng)濟報道消息，“營改增”之后，中央和地方增值稅分享比例將大致調(diào)整為五五分成。其中，分配給地方的50%有兩種方式，25%或者30%增值稅收入將按稅收來源地返還地方，另外25%或20%的比例按照新規(guī)則分配給各省。
當然，如果按來源返還地方的話，還可能引發(fā)地方保護主義抬頭的問題。
這一點李克強也有注意，他表示：“在推進改革中也要避免不合理的行政干預(yù)，不能限制企業(yè)跨區(qū)域經(jīng)營、要求必須購買本地產(chǎn)品等，防止形成地方保護和市場分割，以各種不當手段爭奪稅源，破壞全國統(tǒng)一大市場建設(shè)。”
當前的另一個焦點是，不同省份有不同的訴求，東部發(fā)達省份希望能將經(jīng)濟發(fā)展更多成果保留當?shù)兀形鞑渴》輨t希望中央加大轉(zhuǎn)移支付力度，因而具體分配比例有待最后的利益平衡。
這次李克強召集的20省長里，6位來自東部的天津、河北、福建、山東、廣東、海南等省份，2位來自東北的吉林、黑龍江。5位來自中部的山西、內(nèi)蒙古、江西、湖北、貴州，7位來自西部的重慶、四川、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆。大體上比例均衡，相信各個區(qū)域的意見都能得到體現(xiàn)。
財政部財政科學研究所許文曾總結(jié)過不同地區(qū)的發(fā)展趨勢：發(fā)達地區(qū)通常服務(wù)業(yè)較為發(fā)達，從近期來看地方財政減收規(guī)模較大，但發(fā)達地區(qū)財政承擔能力較強，補貼能力較強，因此，從遠期看，“營改增”將給發(fā)達地區(qū)注入更強勁動力。而欠發(fā)達地區(qū)對財政減收的承擔能力相對較弱，改革后通過服務(wù)業(yè)發(fā)展來增加稅收收入的潛力也較弱，“營改增”對地方財政的壓力更大。
許文還表示：“營改增”已呈現(xiàn)倒逼財政體制改革的特性，稅制改革應(yīng)與財權(quán)劃分改革同時進行，用一攬子方案解決稅制和財政體制中不適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展新階段的比較突出的矛盾和問題。
可見，“營改增”不僅是兩千年來又一大稅種的消失，而且會引發(fā)國家財稅體制20年來又一次重大調(diào)整。
在12日的國務(wù)院新聞辦吹風會上，財政部和國家稅務(wù)總局負責人表示，營改增準備工作基本就緒，中央和地方關(guān)于增值稅收入的分配方案正在制定。
箭已在弦上。
來源：鳳凰新聞
售前咨詢