時(shí)下稅務(wù)稽查形勢(shì)嚴(yán)峻，但不代表企業(yè)只能坐以待斃。再次提醒正在進(jìn)行、即將要、將來可能會(huì)被要求自查，甚至稽查的企業(yè)，務(wù)必關(guān)注以下四個(gè)方面：
■ 確定好總體應(yīng)對(duì)思路
接到自查通知后準(zhǔn)備開始自查前，公司應(yīng)該首先確立一個(gè)總體應(yīng)對(duì)思路：是打算奮力反擊還是束手就擒，是對(duì)著干還是順著來？都不對(duì)，應(yīng)該有個(gè)策略，不是簡(jiǎn)單的配合或不配合的問題。如何策略性的安排、組織本次稅務(wù)自查，制定既符合自身利益又順應(yīng)時(shí)勢(shì)的《稅務(wù)自查應(yīng)對(duì)方案》，至關(guān)重要。
企業(yè)出現(xiàn)一些所謂稅務(wù)上的“違規(guī)”項(xiàng)目（即需要作出納稅調(diào)整），其實(shí)是有其內(nèi)在原因的，往往都是生產(chǎn)經(jīng)營的需要，這些支出不論稅務(wù)上能否扣除，企業(yè)都要這么做，不可避免的（如：陪客戶旅游、送禮品給客戶、過節(jié)員工福利待遇發(fā)放、招待費(fèi)的超支等等這些），不能因?yàn)橐鞫?，他這個(gè)錢就不花了。但是，若不從內(nèi)部徹底對(duì)這些項(xiàng)目進(jìn)行合理的稅務(wù)規(guī)劃和標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，將可能會(huì)出現(xiàn)每年稅務(wù)稽查的大網(wǎng)撒下去后，網(wǎng)網(wǎng)都有魚。因此，治標(biāo)又治本才是公司稅務(wù)總體安排所必須要做的。
■ 巧妙開展自查工作
包括研究分析自查提綱、掌握自查的重點(diǎn)、自查的組織方式（如何兼顧自查質(zhì)量與效率）等，是這個(gè)環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。
1、如何理解自查提綱。
據(jù)我所知，大多數(shù)企業(yè)在應(yīng)對(duì)自查的準(zhǔn)備過程中，是本著提綱中有什么就查什么，無可厚非，但是應(yīng)該注意到稅務(wù)局下達(dá)的提綱中，有很多不準(zhǔn)確或者說不清晰的描述，這就給企業(yè)自查帶來了很大的麻煩，如何對(duì)提綱進(jìn)行理解非常重要。因?yàn)榕袛嗄硞€(gè)項(xiàng)目或事項(xiàng)是否征稅，不能僅憑它叫什么名字就確定征或不征（如：對(duì)車輛補(bǔ)貼的征稅依據(jù)、對(duì)取得假發(fā)票的補(bǔ)稅依據(jù)、員工薪酬體系中的某些涉稅事項(xiàng)等等），這其中的原因很復(fù)雜，因此不能簡(jiǎn)單的就確定為是征稅項(xiàng)目。一個(gè)稅務(wù)政策的出臺(tái)是有其多方面的考慮，這其中就要從立法、執(zhí)法和司法三個(gè)角度來考慮，還要從其政策性、程序性和管理性三個(gè)方面來判斷。因此，人云亦云是不可取的，在準(zhǔn)確的理解稅法得基礎(chǔ)上，靈活運(yùn)用才是根本。
稅總稽查部門布置的自查提綱，其實(shí)就是一個(gè)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的坦白交待提綱，坦白的認(rèn)真仔細(xì)，問題交待的完整、準(zhǔn)確，今年過關(guān)了，以后怎么辦？稅務(wù)稽查和管理部門每年會(huì)拿著這個(gè)項(xiàng)目不斷增加的提綱過來核實(shí)情況，如果你改正了，很完整很徹底，并告訴稅務(wù)機(jī)關(guān)這些違規(guī)項(xiàng)目我“真得沒有”再漏稅時(shí)，誰會(huì)信呢？
2、納稅鑒定，很重要！
在這份稅務(wù)自查提綱中，所列舉的項(xiàng)目中被企業(yè)視作“寶典”，要認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行。這樣做是不妥的，這其中缺乏了一個(gè)很重要的環(huán)節(jié)，那就是納稅鑒定，也就是說把自查提綱與稅收政策以及企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的三者列舉出來一一比對(duì)進(jìn)行判斷，然后再確定哪些是征稅項(xiàng)目，哪些是非稅項(xiàng)目，哪些是比較模糊的項(xiàng)目。如：餐費(fèi)就是招待費(fèi)嗎？我看不一定。若吃飯被當(dāng)作拍電影的場(chǎng)景、若是某飯店出去嘗菜以便能夠做出更多新的菜品，來滿足顧客的需要，那就要進(jìn)入成本；若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營直接相關(guān)將有可能進(jìn)入企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)這個(gè)項(xiàng)目，并限額扣除；若招待活動(dòng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是間接關(guān)系或招待家人，則將不被記入成本，就要收個(gè)人所得稅。所以任何一個(gè)涉稅事項(xiàng)的判斷都是一個(gè)比較復(fù)雜的過程，是對(duì)多種元素的綜合分析才能得出，切不可妄下結(jié)論，更不能濫殺無辜。
3、中介服務(wù)，可不是萬能的！
為了應(yīng)對(duì)這次稅務(wù)自查，有的企業(yè)采取了購買中介服務(wù)的做法，委托有資質(zhì)的稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)協(xié)助自查，這是一個(gè)選擇，但是，切記：中介服務(wù)，可不是萬能的！這樣做的后果，可能導(dǎo)致中介機(jī)構(gòu)為了規(guī)避自身的風(fēng)險(xiǎn)，將一些不該交稅的項(xiàng)目也計(jì)算在自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目里，造成了企業(yè)既付出了中介費(fèi)，又多交納了稅款及滯納金，形成雙重?fù)p失。據(jù)我對(duì)國內(nèi)涉稅中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況了解，這些人所接受的專業(yè)培訓(xùn)和掌握的技能，基本上是定義在“稅務(wù)局的看門狗”這個(gè)角色上。
4、自己動(dòng)手，也并非豐衣足食！
也有企業(yè)完全自己動(dòng)手，由公司本身的財(cái)務(wù)（稅務(wù)）部牽頭組織自查，這樣做得好處是：可以避免家丑外揚(yáng)。但這其中也有同樣的缺陷，那就是——傾向于規(guī)避個(gè)人的自身風(fēng)險(xiǎn)，他們更多的擔(dān)心是，如果自查結(jié)果沒有取得稅務(wù)稽查部門的認(rèn)可，而招來稅務(wù)復(fù)查，所以對(duì)自查項(xiàng)目中政策的掌握也是偏嚴(yán)格的。雖然說有些企業(yè)稅務(wù)部的經(jīng)理是高薪從稅務(wù)局挖過來的，但總體來說，這些稅務(wù)經(jīng)理們還是以背誦稅法條文、遵守國家稅務(wù)政策的思想來組織自查，缺乏靈活性與公正性，當(dāng)然也缺少保護(hù)價(jià)值的直接動(dòng)機(jī)。
不可否認(rèn)，某些公司的稅務(wù)經(jīng)理有著較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，但是再強(qiáng)你能強(qiáng)過李小龍嗎？靠“中國功夫”來應(yīng)對(duì)一個(gè)強(qiáng)大的“美式裝備”（信息化建設(shè)投資近百億）的稅務(wù)機(jī)關(guān)，其勝負(fù)的結(jié)果將不言而喻。按照“屁股決定腦袋”的道理，公司稅務(wù)經(jīng)理在進(jìn)行業(yè)務(wù)判斷時(shí)，要多向潛伏中的李涯學(xué)習(xí)去做事，于則成不是他們仿效的對(duì)象，雖然為此會(huì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但若把握的好會(huì)得到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的贊許和稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解及支持。這次稅總稽查局對(duì)這60戶企業(yè)分布在各地的分支機(jī)構(gòu)全面“開花”，這將對(duì)在金融危機(jī)情況下，企業(yè)稅務(wù)價(jià)值的保護(hù)帶來一個(gè)比較大的挑戰(zhàn)。如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況下，最大限度的保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值將被企業(yè)所關(guān)注。
經(jīng)過以上的分析，可以看出不論是采取哪種方式進(jìn)行自查，其共同的特點(diǎn)就是：寧可錯(cuò)殺一千，也不放過一個(gè)！最后的贏家是稅務(wù)局，而損失的則是企業(yè)，對(duì)此，有關(guān)公司的董事會(huì)應(yīng)該清醒地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。所以，有人對(duì)自查提綱進(jìn)行輔導(dǎo)，制定總體策略，然后企業(yè)自己組織人員開展自查，應(yīng)該是合理、有效保護(hù)自身稅務(wù)價(jià)值的最佳組合。
■ 寫好稅務(wù)自查報(bào)告
自查報(bào)告是企業(yè)自查情況的一個(gè)總結(jié)，據(jù)來自于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部權(quán)威人士透露，可以這么說報(bào)告質(zhì)量的好壞將對(duì)企業(yè)如何過關(guān)起到了一個(gè)決定性的作用。因此，專業(yè)的、有說服力并具有人性味的專業(yè)性報(bào)告的寫作是非常關(guān)鍵的。光會(huì)干、不會(huì)說、更不會(huì)寫得的企業(yè)，若拿低調(diào)這個(gè)詞來掩飾自己，有可能會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)視為不配合、態(tài)度不積極等理由，再折騰你一下，讓你再次復(fù)查也不是一件不可能的事。
■ 加強(qiáng)后續(xù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
經(jīng)過這次檢查，企業(yè)當(dāng)然不能查完就完，應(yīng)該將這次稅務(wù)稽查作為一個(gè)契機(jī)，提高企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，建立一個(gè)長(zhǎng)效機(jī)制。在公司稅務(wù)管理這個(gè)層面上，不考慮其中涉稅項(xiàng)目出現(xiàn)的必要性，而去過分計(jì)較其中可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這不是一個(gè)好的稅務(wù)經(jīng)理所應(yīng)該做得，公司的生產(chǎn)和經(jīng)營決不會(huì)因?yàn)檫@其中的某一個(gè)項(xiàng)目或業(yè)務(wù)征稅而停止操作，稅務(wù)經(jīng)理腦海中應(yīng)該有一個(gè)將涉稅風(fēng)險(xiǎn)外包或轉(zhuǎn)移，以及一個(gè)“稅務(wù)垃圾”處理的理念，才能夠適應(yīng)這個(gè)崗位的要求。稅務(wù)“看門狗”的知識(shí)結(jié)構(gòu)是不全面的，那種應(yīng)試教育培養(yǎng)出來的所謂稅務(wù)專業(yè)人才，靠“證”吃飯的年代已經(jīng)過去了。像開心詞典那種回答問題，不代表稅收業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，只有將稅務(wù)政策的運(yùn)用巧妙的融入到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中，進(jìn)而產(chǎn)生出稅務(wù)價(jià)值的，才是把握了這項(xiàng)業(yè)務(wù)的真諦。
坦白后未必會(huì)得到從寬。開展稅務(wù)自查，既要關(guān)注當(dāng)下，還要考慮今后。
作者：郭偉
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