根據(jù)黨中央、國務(wù)院決策部署，2016年7月1日起將全面推進(jìn)資源稅改革。昨天，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、水利部發(fā)布系列文件，明確推進(jìn)改革相關(guān)事項(xiàng)。
為啥全面推進(jìn)資源稅改革
據(jù)悉，資源稅開征于1984年，對在我國境內(nèi)從事原油、天然氣、煤炭等礦產(chǎn)資源開采的單位和個(gè)人征收。1994年國務(wù)院頒布了資源稅暫行條例，確定了普遍征收、從量定額計(jì)征方法。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2010起先后實(shí)施了原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬6個(gè)品目資源稅從價(jià)計(jì)征改革，并全面清理相關(guān)收費(fèi)基金?，F(xiàn)行資源稅制度主要存在以下突出問題：
一是計(jì)稅依據(jù)缺乏彈性，不能合理有效調(diào)節(jié)資源收益。目前大部分資源品目資源稅仍實(shí)行從量定額計(jì)征，相對固化的稅額標(biāo)準(zhǔn)與體現(xiàn)供求關(guān)系、稀缺程度的資源價(jià)格不掛鉤，不能隨價(jià)格變化而自動(dòng)調(diào)整。在資源價(jià)格上漲時(shí)不能相應(yīng)增加稅收，價(jià)格低迷時(shí)又難以為企業(yè)及時(shí)減負(fù)。
二是征稅范圍偏窄，許多自然資源未納入征收范圍。現(xiàn)行資源稅征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽，與生產(chǎn)生活密切相關(guān)的水、森林、草場、灘涂等資源未納入征收范圍，不能全面發(fā)揮資源稅促進(jìn)資源節(jié)約保護(hù)的作用。
三是稅費(fèi)重疊，企業(yè)負(fù)擔(dān)不合理。各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多，許多收費(fèi)基金與資源稅征收對象、方式和環(huán)節(jié)相同，調(diào)節(jié)功能相似，造成資源稅費(fèi)重疊，加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)。
四是稅權(quán)集中，不利于調(diào)動(dòng)地方積極性。除海洋原油天然氣資源稅外，其他資源稅均為地方收入，但地方政府僅對少數(shù)礦產(chǎn)品的具體適用稅率有確定權(quán)，多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率均由中央統(tǒng)一確定，地方政府不能因地制宜、因時(shí)制宜完善相關(guān)政策，不利于調(diào)動(dòng)其發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性。
改革內(nèi)容主要有五項(xiàng)
一是逐步擴(kuò)大征稅范圍。
1、開展水資源稅改革試點(diǎn)工作。先在河北省開展水資源稅試點(diǎn)。河北省開征水資源稅試點(diǎn)工作，采取水資源費(fèi)改稅方式，將地表水和地下水納入征稅范圍，實(shí)行從量定額計(jì)征，對高耗水行業(yè)、超計(jì)劃用水以及在地下水超采地區(qū)取用地下水，適當(dāng)提高稅額標(biāo)準(zhǔn)，正常生產(chǎn)生活用水維持原有負(fù)擔(dān)水平不變。在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局將選擇其他地區(qū)逐步擴(kuò)大試點(diǎn)范圍，條件成熟后在全國推開。
2、逐步將其他自然資源納入征收范圍。此次改革不在全國范圍統(tǒng)一規(guī)定對森林、草場、灘涂等資源征稅。各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以結(jié)合本地實(shí)際，根據(jù)森林、草場、灘涂等資源開發(fā)利用情況提出征收資源稅的具體方案建議，報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)后實(shí)施。
二是全面推開從價(jià)計(jì)征方式
1、對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的21種資源品目和未列舉名稱的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征，計(jì)稅依據(jù)由原礦銷售量調(diào)整為原礦、精礦（或原礦加工品）、氯化鈉初級產(chǎn)品或金錠的銷售額。列舉名稱的21種資源品目包括：鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦、鎳礦、錫礦、石墨、硅藻土、高嶺土、螢石、石灰石、硫鐵礦、磷礦、氯化鉀、硫酸鉀、井礦鹽、湖鹽、提取地下鹵水曬制的鹽、煤層（成）氣、海鹽。
對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。
2、對《資源稅稅目稅率幅度表》中未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級人民政府確定計(jì)征方式。
資源稅稅目稅率幅度表
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序號 |
稅目 |
征稅對象 |
稅率幅度 |
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1 |
金屬礦 |
鐵礦 |
精礦 |
1%-6% |
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2 |
金礦 |
金錠 |
1%-4% |
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3 |
銅礦 |
精礦 |
2%-8% |
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4 |
鋁土礦 |
原礦 |
3%-9% |
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5 |
鉛鋅礦 |
精礦 |
2%-6% |
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6 |
鎳礦 |
精礦 |
2%-6% |
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7 |
錫礦 |
精礦 |
2%-6% |
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8 |
未列舉名稱的其他金屬礦產(chǎn)品 |
原礦或精礦 |
稅率不超過20% |
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9 |
非金屬礦 |
石墨 |
精礦 |
3%-10% |
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10 |
硅藻土 |
精礦 |
1%-6% |
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11 |
高嶺土 |
原礦 |
1%-6% |
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12 |
螢石 |
精礦 |
1%-6% |
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13 |
石灰石 |
原礦 |
1%-6% |
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14 |
硫鐵礦 |
精礦 |
1%-6% |
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15 |
磷礦 |
原礦 |
3%-8% |
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16 |
氯化鉀 |
精礦 |
3%-8% |
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17 |
硫酸鉀 |
精礦 |
6%-12% |
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18 |
井礦鹽 |
氯化鈉初級產(chǎn)品 |
1%-6% |
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19 |
湖鹽 |
氯化鈉初級產(chǎn)品 |
1%-6% |
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20 |
提取地下鹵水曬制的鹽 |
氯化鈉初級產(chǎn)品 |
3%-15% |
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21 |
煤層（成）氣 |
原礦 |
1%-2% |
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22 |
粘土、砂石 |
原礦 |
每噸或立方米0.1元-5元 |
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23 |
未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品 |
原礦或精礦 |
從量稅率每噸或立方米不超過30元；從價(jià)稅率不超過20% |
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24 |
海鹽 |
氯化鈉初級產(chǎn)品 |
1%-5% |
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備注：
1.鋁土礦包括耐火級礬土、研磨級礬土等高鋁粘土。
2.氯化鈉初級產(chǎn)品是指井礦鹽、湖鹽原鹽、提取地下鹵水曬制的鹽和海鹽原鹽，包括固體和液體形態(tài)的初級產(chǎn)品。
3.海鹽是指海水曬制的鹽，不包括提取地下鹵水曬制的鹽。
三是全面清理收費(fèi)基金
1、在實(shí)施資源稅從價(jià)計(jì)征改革的同時(shí)，將全部資源品目礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率降為零，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金，取締地方針對礦產(chǎn)資源違規(guī)設(shè)立的各種收費(fèi)基金項(xiàng)目。
2、地方各級財(cái)政部門要會(huì)同有關(guān)部門對涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金進(jìn)行全面清理。凡不符合國家規(guī)定、地方越權(quán)出臺的收費(fèi)基金項(xiàng)目要一律取消。對確需保留的依法合規(guī)收費(fèi)基金項(xiàng)目，要嚴(yán)格按規(guī)定的征收范圍和標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，切實(shí)規(guī)范征收行為。
四是合理確定稅率水平
1、對《資源稅稅目稅率幅度表》中列舉名稱的資源品目，由省級人民政府在規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出具體適用稅率建議，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定核準(zhǔn)。
2、對未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率，報(bào)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局備案。
3、省級人民政府在提出和確定適用稅率時(shí)，要結(jié)合當(dāng)前礦產(chǎn)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況，遵循改革前后稅費(fèi)平移原則，充分考慮企業(yè)負(fù)擔(dān)能力。
五是合理設(shè)置稅收優(yōu)惠政策
1、對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。具體認(rèn)定條件由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。
2、對鼓勵(lì)利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢渣、廢水、廢氣等提取的礦產(chǎn)品，由省級人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定是否減稅或免稅，并制定具體辦法。
改革自2016年7月1日起實(shí)施
此次資源稅從價(jià)計(jì)征改革及水資源稅改革試點(diǎn)，自2016年7月1日起實(shí)施。已實(shí)施從價(jià)計(jì)征的原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個(gè)資源品目資源稅政策暫不調(diào)整，仍按原辦法執(zhí)行。此外，為促進(jìn)共伴生礦的綜合利用，對共伴生礦仍維持原政策，除稀土等特殊情況外，對共伴生礦暫不征收資源稅。
來源：國家稅務(wù)總局
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