會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理工作的重要基礎(chǔ)。為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)工作水平，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》，結(jié)合我公司財(cái)務(wù)工作的具體實(shí)際，重新修訂本實(shí)施細(xì)則。
1原始憑證的基本要求
（一）原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容：
1、憑證的名稱和填制日期；
2、填制憑證單位的名稱及公章（業(yè)務(wù)公章或財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章或結(jié)算專用章等）、填制人員的簽名或蓋章，如自制原始憑證，須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或其指定的人員簽名或蓋章；
3、接受憑證單位的名稱；
4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；
5、數(shù)量（或規(guī)格）、單價(jià)和金額。
（二）購買實(shí)物或支付款項(xiàng)的原始憑證，必須符合國(guó)家票據(jù)管理的有關(guān)規(guī)定。原始憑證后面應(yīng)有經(jīng)辦人、驗(yàn)收或證明人及部門經(jīng)費(fèi)審批人和經(jīng)監(jiān)負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章，并注明所付款項(xiàng)的用途。如是需入庫的實(shí)物，須有入庫驗(yàn)收章；如購置的是固定資產(chǎn)，還須有固定資產(chǎn)報(bào)增單。
（三）教職工公出借款時(shí)，應(yīng)填寫借款單（一式三聯(lián)），注明用途等事項(xiàng)，并經(jīng)有關(guān)審批人簽名。
（四）銀行結(jié)算憑證包括銀行支票、信匯單、電匯單、現(xiàn)金交款單和進(jìn)帳單等，應(yīng)按銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。
（五）經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)或有合同協(xié)議的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件或合同協(xié)議作為原始憑證的附件，如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)在憑單上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文號(hào)。
（六）已辦妥的收付款原始憑證必須加蓋收訖或付訖印章。
（七）原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)或刮擦，但可以劃正，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的，應(yīng)由開出單位重開或更正，更正處加蓋開出單位公章。
（八）原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，注明原來憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由所在部門經(jīng)費(fèi)審批人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)報(bào)告，經(jīng)所在部門負(fù)責(zé)人或經(jīng)費(fèi)主管部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可并蓋公章，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可代作原始憑證。
（九）原始憑證的字跡必須清晰、工整，書寫要符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求。凡具有大小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。
2記帳憑證的基本要求
（一）記帳憑證必須具備以下基本內(nèi)容：
1、填制憑證的日期及編號(hào)；
2、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（簡(jiǎn)明、扼要、準(zhǔn)確）；
3、科目編號(hào)及名稱；
4、部門編號(hào)及名稱；
5、項(xiàng)目編號(hào)及名稱；
6、所附原始憑證的張數(shù)；
7、借、貸金額；
8、審核人員、復(fù)核人員、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章，收、付款憑證還應(yīng)由出納人員簽名或蓋章。
（二）除結(jié)帳和更正錯(cuò)誤的記帳憑證可不附原始憑證外（但特殊的要附經(jīng)調(diào)帳人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的調(diào)帳或更正詳細(xì)說明），其他記帳憑證必須附有原始憑證。
1、所附原始憑證張數(shù)的計(jì)算。一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)，凡是與記帳憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都應(yīng)作為原始憑證的附件，如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，也應(yīng)將其計(jì)算在內(nèi)，但對(duì)于報(bào)銷差旅費(fèi)等零散票券，可以粘貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證。
2、一張?jiān)紤{證涉及幾張記帳憑證的，可將原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明所附原始憑證的記帳憑證編號(hào)或附原始憑證的復(fù)印件。
3、一張?jiān)紤{證所列費(fèi)用需要由兩個(gè)或兩個(gè)以上單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單進(jìn)行核算，并注明費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
4、對(duì)于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號(hào)。
（三）記帳憑證應(yīng)按月自然順序編號(hào)。
（四）當(dāng)天發(fā)生的同類會(huì)計(jì)事項(xiàng)可適當(dāng)合并填制記帳憑證，但不能將不同會(huì)計(jì)事項(xiàng)的原始憑證合并填寫在一張記帳憑證上。
（五）記帳憑證的改錯(cuò)方法
1、未記帳時(shí)發(fā)現(xiàn)記帳憑證填制錯(cuò)誤的，應(yīng)即時(shí)進(jìn)行修改更正或取消復(fù)核后進(jìn)行修改更正。
2、當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)已記帳的憑證填制錯(cuò)誤的，可用紅字填制一張與原來內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"注銷某月某日某號(hào)憑證"，同時(shí)再用藍(lán)字填制一張正確的記帳憑證，在摘要欄內(nèi)注明"更正某月某日某號(hào)憑證"；如果會(huì)計(jì)科目未錯(cuò)，只是金額有錯(cuò)誤的，可將正確數(shù)與錯(cuò)誤數(shù)之間的差額，另填一張記帳憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，必要時(shí)應(yīng)附由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的詳細(xì)說明。
3、以前年度記帳憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，并附由經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字的更正詳細(xì)說明。
3會(huì)計(jì)帳簿
（一）當(dāng)天填制的記帳憑證，最遲于次日記帳，并打印出該天的現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，即時(shí)與庫存現(xiàn)金核對(duì)無誤。每月終了，還應(yīng)根據(jù)各帳戶的銀行對(duì)帳單及計(jì)算機(jī)打印出的當(dāng)月銀行存款帳編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
（二）總帳和明細(xì)帳于年終結(jié)帳后定期打印一次，打印出來的帳簿必須連續(xù)編號(hào)，審核無誤后裝訂成冊(cè)，并填制帳簿啟用表，注明啟用日期、記帳人員、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等，加蓋名章和單位公章。
4憑證的傳遞、會(huì)計(jì)資料的裝訂與保管
（一）會(huì)計(jì)憑證必須及時(shí)傳遞，不得積壓，以確保會(huì)計(jì)核算的及時(shí)、正常進(jìn)行。審核、復(fù)核、出納之間的憑證傳遞應(yīng)當(dāng)天內(nèi)完成，前臺(tái)移交后臺(tái)記帳的時(shí)間最遲不得超過兩天，學(xué)雜費(fèi)收款收據(jù)轉(zhuǎn)入前臺(tái)的時(shí)間不得超過三天。節(jié)、假日順延。寒、暑假時(shí)間逢月底進(jìn)行統(tǒng)一的帳務(wù)處理。
（二）每天記帳憑證應(yīng)連同當(dāng)天科目匯總表及現(xiàn)金、銀行日?qǐng)?bào)表及所附原始憑證，按照標(biāo)號(hào)順序折疊整齊，按期裝訂成冊(cè)，并加具封面，注明年度月份和起訖日期、起訖號(hào)碼，由裝訂人在裝訂線封簽處蓋章后裝入專用匣內(nèi)。
（三）當(dāng)年形成的檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后由財(cái)務(wù)部門指定專人保管一年，期滿后由財(cái)務(wù)部門編造清冊(cè)移交本單位的檔案保管部門保管，歸檔后應(yīng)填制會(huì)計(jì)檔案登記表。
（四）會(huì)計(jì)檔案原則上不得外借，如需借閱必須經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后方可借閱或復(fù)印，有關(guān)人員必須在專設(shè)登記薄上簽名或蓋章。
5會(huì)計(jì)人員交接
（一）會(huì)計(jì)工作人員調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，未辦理交接手續(xù)的不得離職。
（二）會(huì)計(jì)人員在辦理移交手續(xù)前必須及時(shí)辦理完未了的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
1、對(duì)已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會(huì)計(jì)憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢。
2、尚未登記的帳目，應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，并加蓋經(jīng)辦人印章。
3、整理應(yīng)該移交的各項(xiàng)資料，對(duì)未了事項(xiàng)寫出書面材料。
4、編制移交清冊(cè)，列明應(yīng)當(dāng)移交的有關(guān)內(nèi)容
（三）按照移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交
會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)時(shí)必須有鑒交人員鑒交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人鑒交；財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人交接，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)鑒交。交接完畢，三方應(yīng)在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。
（四）對(duì)會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病暫時(shí)不能工作，需要有人接替或者代理工作的，也應(yīng)按上述要求辦理交接手續(xù)。
來源：凱恩斯企業(yè)管理
售前咨詢