5月有件眾所周知的大事：自5月1日起部分增值稅稅率下調(diào)。相應(yīng)地，大家在申報(bào)2018年5月及以后期間的增值稅時(shí)，申報(bào)表也發(fā)生了一些變化。
6月起增值稅申報(bào)表變化
發(fā)布時(shí)間：2021-02-14 05:30:59
2018年4月19日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第17號(hào)），明確了新的申報(bào)表。
今天，小編就和大家說(shuō)說(shuō)這次申報(bào)表調(diào)整的4點(diǎn)變化。6月起，大家申報(bào)增值稅時(shí)可要多加留意了哦！
咱們先來(lái)看看增值稅一般納稅人申報(bào)表的變化：
由于17%和11%的增值稅稅率分別調(diào)為16%、10%，相應(yīng)地，申報(bào)表上17%、11%稅率所在欄次調(diào)整為16%和10%稅率。
涉及增值稅申報(bào)表附表一和附表三。
變化一
變化一：附表一中稅率的變化。附表一中的第1欄、第2欄、第4a欄、第4b欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“16%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”“10%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”“10%稅率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
變化二
變化二：附表三的變化。附表三中的第1欄、第2欄項(xiàng)目名稱分別調(diào)整為“16%稅率的項(xiàng)目”“10%稅率的項(xiàng)目”。
調(diào)整前：
調(diào)整后：
變化三
講到這里，大家可能有個(gè)小疑問(wèn)，增值稅申報(bào)表里，關(guān)于銷售額和銷項(xiàng)稅額，17%、11%的稅率不見了！腫么辦？如果從6月份開始申報(bào)時(shí)，有申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目的情況，申報(bào)表應(yīng)當(dāng)怎么填？
別急！我們一起來(lái)找找
哦~文件上已有規(guī)定：
變化三：自2018年6月1日起，納稅人申報(bào)適用17%、11%的應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，填寫在調(diào)整后的16%、10%的欄次中。
好了，這下，申報(bào)表的變化找得差不多了。等等，還有變化！
變化四
變化四：因?yàn)樯厦嫠龅牡谌齻€(gè)變化，今后納稅人在申報(bào)的時(shí)候，有可能把17%和16%、11%和10%稅率的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，并在一起，分別填在調(diào)整后的相對(duì)應(yīng)的16%、10%的欄次中，造成這兩個(gè)欄次的不同列之間的勾稽關(guān)系也出現(xiàn)了變化。所以，《附表一》填表說(shuō)明做出相應(yīng)調(diào)整：
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）填寫說(shuō)明第（二）項(xiàng)“各列說(shuō)明”中第14列“扣除后”“銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”的表述中增加以下內(nèi)容：第2行、第4b行14列公式為：若本行第12列為0，則該行次第14列等于第10列。若本行第12列不為0，則仍按照第14列所列公式計(jì)算。計(jì)算后的結(jié)果與納稅人實(shí)際計(jì)提銷項(xiàng)稅額有差異的，按實(shí)際填寫。
OK！看來(lái)，此次申報(bào)表的調(diào)整主要針對(duì)降稅率，調(diào)整后的申報(bào)表，附表一和附表三中不再保留17%、和11%的稅率欄次。只要掌握了此次調(diào)整的思路和方法，調(diào)整后的申報(bào)表，填起來(lái)也會(huì)很容易的吧！
來(lái)源：江蘇國(guó)稅、廈門國(guó)稅微宣傳、上海稅務(wù)
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