某企業(yè)財(cái)務(wù)人員反映，他們企業(yè)只有法定代表人年工資、薪金所得達(dá)到12萬(wàn)元，故只有一個(gè)人進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)。稅務(wù)人員隨即指出財(cái)務(wù)人員的錯(cuò)誤理解，告知其年所得12萬(wàn)元以上不等于年工資、薪金所得12萬(wàn)元以上。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：
（一）工資、薪金所得；
（二）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；
（三）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；
（四）勞務(wù)報(bào)酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權(quán)使用費(fèi)所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）財(cái)產(chǎn)租賃所得；
（九）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。
根據(jù)上述規(guī)定，年工資、薪金所得只是年所得中的一項(xiàng)。為此，稅務(wù)人員提醒納稅人，在進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)時(shí)，不能僅就工資、薪金所得進(jìn)行申報(bào)，而應(yīng)包含《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》第六條規(guī)定的所有項(xiàng)目所得一并進(jìn)行申報(bào)。
近日，小李是一名在校大學(xué)生，空閑的時(shí)候?qū)扅c(diǎn)網(wǎng)絡(luò)小說(shuō)賺點(diǎn)零花錢(qián)，近日被告知需要到稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行年所得的12萬(wàn)申報(bào)，她感覺(jué)很納悶，每次網(wǎng)站支付稿酬的時(shí)候她都記著的，絕對(duì)不到12萬(wàn)，而且每次都是扣過(guò)稅的，為什么還要進(jìn)行12萬(wàn)申報(bào)？于是她撥通了12366進(jìn)行咨詢(xún)。
地稅工作人員解釋?zhuān)?/strong>根據(jù)相關(guān)規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)：
1. 年所得12萬(wàn)元以上的；
2. 從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；
3. 從中國(guó)境外取得所得的；
4. 取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
5. 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。值得注意的是，這里的12萬(wàn)是包含稅金的。小李實(shí)際到手的所得不足12萬(wàn)，但是如果加上已扣繳稅金所得超過(guò)了12萬(wàn)，那也是應(yīng)當(dāng)進(jìn)行自行申報(bào)的，若已足額繳納稅款則無(wú)需另外補(bǔ)繳。
王女士是一名全職太太，2014年，她在老公的資助下，以70萬(wàn)元的價(jià)格，投資了所在城區(qū)的一處住房，該住房歸于王女士一人名下。2015年，王女士將該住房以86萬(wàn)元的價(jià)格賣(mài)出，由于是家庭非唯一住房，王女士按照規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8600元及其他各項(xiàng)稅費(fèi)47300元；另外，閑暇之余王女士還喜歡炒股，目前手上持有5只股票，2015年轉(zhuǎn)讓了3只股票，分別取得收益8萬(wàn)元、3萬(wàn)元，虧損了5萬(wàn)元。那么王女士是否需要進(jìn)行12萬(wàn)元申報(bào)呢？
稅務(wù)人員解釋，根據(jù)規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得工資、薪金所得，個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得的合計(jì)數(shù)額。轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得以及買(mǎi)賣(mài)股票所得屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的范圍，應(yīng)計(jì)入個(gè)人年所得。
王女士投資房產(chǎn)雖然用的是老公的錢(qián)，但由于房產(chǎn)證上只寫(xiě)了王女士一人的名字，所以算作是王女士個(gè)人所得；
另外，雖然王女士手頭持有5只股票，只有在2015年賣(mài)出去的那3只股票盈虧相抵后的正數(shù)才為申報(bào)所得數(shù)額。那么，王女士賣(mài)房所得的收益為860000-700000-47300=112700（元）；炒股所得收益為80000+30000-50000=60000（元）。兩項(xiàng)收益總和達(dá)到了17.7萬(wàn)元，超過(guò)了12萬(wàn)元，因此，王女士需要按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行12萬(wàn)元申報(bào)。稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅。
市民趙女士2015年取得各項(xiàng)收入為13萬(wàn)元，但在進(jìn)行個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí)，卻被告知年收入未達(dá)12萬(wàn)元，無(wú)需申報(bào)。
稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)，趙女士年所得中包括工資所得、個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲得利息收入、企業(yè)債卷利息、稿費(fèi)所得等。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕162號(hào)）的規(guī)定，在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，不含以下所得：
（一）個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1. 省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；
2. 國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；
3. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；
4. 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；
5. 保險(xiǎn)賠款；
6. 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；
7. 按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；
8. 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9. 中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
（二）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得；
（三）個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
那么，當(dāng)扣除個(gè)人繳付的“三費(fèi)一金”及購(gòu)買(mǎi)國(guó)債獲得的利息收入后，趙女士年所得并未達(dá)到12萬(wàn)元，無(wú)需進(jìn)行自行申報(bào)。
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