企業(yè)會計處理必須符合權責發(fā)生制，很多費用稅前扣除規(guī)則上卻是要求收付實現(xiàn)制的。下面這六項費用，不是企業(yè)計提了費用就可以扣除，還要實際支付才可以扣除：
1.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出。
2.企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的五險一金。
3.企業(yè)在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費
4.企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費。
5.企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費。
6.企業(yè)按照規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險保險費。
稅務機關以票控稅這點沒錯，但是除了發(fā)票之外還有很多企業(yè)內(nèi)外部合法憑證可以稅前扣除。如單位內(nèi)部制作的工資發(fā)放表表、月折舊攤銷表、銀行利息單、財政及行政事業(yè)單位收據(jù)等，只要這些單據(jù)合規(guī)都是可以稅前扣除的！
營業(yè)外收支不屬于企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務，大多數(shù)不可以稅前扣除，但是這幾項是可以扣除的：營業(yè)外支出中的非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出不超過會計利潤12%的部分、非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務重組損失、按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費等。
舉個例子，某企業(yè)2015年末對電腦的使用壽命由5年改為3年，造成縮短折舊年限而多提的折舊費。根據(jù)稅法規(guī)定，只要沒有超過稅法規(guī)定的稅前扣除范圍和標準，符合企業(yè)會計準則規(guī)定，并實際在財務會計處理上已確認的支出，都可以稅前扣除的。
企業(yè)依照證監(jiān)會要求實行股權激勵計劃，等待期內(nèi)會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。
因為上市公司實行股權激勵計劃，都會在發(fā)行時設定一定條件的，有實現(xiàn)不了的可能性，行權時點也會隨著股市也經(jīng)常變化，這種不確定性的成本費用，是不允許當期就可以扣除。在股權激勵計劃可行權后，上市公司方可根據(jù)該股票實際行權時的公允價格與當年激勵對象實際行權支付價格的差額及數(shù)量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進行稅前扣除。
免稅和不征稅收入要分清，不征稅收入對應的成本不可扣除，但是免稅收入所對應的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，是可以在稅前扣除的。
預提的費用強調(diào)的是今后可能發(fā)生，但現(xiàn)時尚未發(fā)生，大多數(shù)預提費用是不符合稅前扣除原則的，要等到實際發(fā)生時才能按規(guī)定扣除。但房地產(chǎn)企業(yè)有四項成本費用預提的可以扣除：
（一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高不得超過合同總金額的10%。
（二）公共配套設施尚未建造或尚未完工的，可按預算造價合理預提建造費用。此類公共配套設施必須符合已在售房合同、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。
（三）應向政府上交但尚未上交的報批報建費用、物業(yè)完善費用可以按規(guī)定預提。物業(yè)完善費用是指按規(guī)定應由企業(yè)承擔的物業(yè)管理基金、公建維修基金或其他專項基金。
（四）土地開發(fā)同時連結(jié)房地產(chǎn)開發(fā)的，屬于一次性取得土地分期開發(fā)房地產(chǎn)的情況，其土地開發(fā)成本經(jīng)商稅務機關同意后可先按土地整體預算成本進行分配，待土地整體開發(fā)完畢再行調(diào)整。
雖然離退休職工曾為企業(yè)效力過，但由于離退休人員已經(jīng)進入社會化統(tǒng)籌了，企業(yè)向離退休人員發(fā)放的醫(yī)藥費、療養(yǎng)費就屬于與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的支出，不能在稅前扣除。
這是很多會計的第一印象，禮品就得計入業(yè)務招待費。這要從的用途來看，如果只是送給個別客戶或者個人就屬于業(yè)務招待費，公司購買禮品看望公司生病員工，計入職工福利費即可，給公司客戶贈送印有公司logo的禮品，則計入業(yè)務宣傳費較合適。
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