近日，浙江省青田縣國稅局以重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)提示的涉稅疑點(diǎn)信息為線索，對某村鎮(zhèn)銀行2013年度納稅情況實(shí)施評估，查明該銀行違規(guī)改變計(jì)提比例，多提貸款損失準(zhǔn)備金1894.29萬元。該局依法對其作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅473.57萬元，加收滯納金38.14萬元的處理決定。
評估人員在進(jìn)行稅源分析時(shí)了解到，某村鎮(zhèn)銀行成立于2010年5月，注冊資本1.1億元，主要從事存款、貸款、支付結(jié)算、資金業(yè)務(wù)及其他金融業(yè)務(wù)。2011年繳納企業(yè)所得稅121.03萬元，2012年繳納企業(yè)所得稅463.66萬元，2013年繳納企業(yè)所得稅545.48萬元。
評估人員發(fā)現(xiàn)，重點(diǎn)稅源風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)中，該企業(yè)2012年1月～2013年12月主要財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)警示信息。進(jìn)一步查看發(fā)現(xiàn)，企業(yè)2013年貸款損失準(zhǔn)備金增長比例達(dá)135.85%，此數(shù)據(jù)明顯高于同類型金融企業(yè)的增長幅度，疑點(diǎn)突出，青田縣國稅局遂決定對其實(shí)施重點(diǎn)評估。
評估人員調(diào)取企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)分析后發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2012年貸款余額5.26億元，計(jì)提損失準(zhǔn)備金474萬元，計(jì)提比例0.9%；2013年貸款余額6.16億元，計(jì)提損失準(zhǔn)備金1117.93萬元，計(jì)提比例1.81%。從數(shù)據(jù)看，2013年企業(yè)計(jì)提的損失準(zhǔn)備金與上年同比增長了1倍多，增加了643.93萬元。評估人員認(rèn)為，該企業(yè)存在多計(jì)損失準(zhǔn)備金減少利潤，少繳企業(yè)所得稅嫌疑。
按照事先制訂的約談計(jì)劃，評估人員約談了該企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人，向企業(yè)進(jìn)行稅法宣傳，說明納稅評估的目的以及企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金增長比例畸高的疑點(diǎn)情況，要求企業(yè)對此進(jìn)行解釋并開展自查。
該企業(yè)自查過程中，評估人員通過電話聯(lián)系、約談等方式，就疑點(diǎn)問題對企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行輔導(dǎo)。針對貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提問題，詳細(xì)為企業(yè)人員解讀金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款及一般貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提的相關(guān)政策標(biāo)準(zhǔn)，并列舉同類型金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提與調(diào)整的案例。
該企業(yè)自查后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自查報(bào)告稱， 2013年新增貸款損失準(zhǔn)備金是參照《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后計(jì)提?？紤]到當(dāng)年尚有準(zhǔn)備金余額1392.3萬元，于是自行確定比例計(jì)提了1117.93萬元，使期末余額達(dá)到2510.23萬元，在涉農(nóng)貸款稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用方面確實(shí)存在失誤。實(shí)際貸款損失準(zhǔn)備金應(yīng)根據(jù)2013年貸款余額1%的比例計(jì)提615.94萬元。
評估人員認(rèn)為企業(yè)自查比較充分，對涉稅疑點(diǎn)問題解釋合理，遂對企業(yè)超額計(jì)提的準(zhǔn)備金1894.29萬元依法進(jìn)行納稅調(diào)整，作出補(bǔ)繳企業(yè)所得稅473.57萬元、滯納金38.14萬元的處理決定，目前該企業(yè)補(bǔ)繳稅款已全部入庫。
來源：中國稅務(wù)報(bào)
作者：林偉建 董曉巖
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