借與貸，是復(fù)式會計(jì)記賬法（借貸記賬法）下的兩個(gè)記賬符號，分別表示會計(jì)要素的金額，不同方向的變動。
資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，是會計(jì)核算的三個(gè)基本要素，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，表明會計(jì)核算主體在某一時(shí)點(diǎn)，所擁有或控制的資產(chǎn)，及與其對等的所有權(quán)。
會計(jì)主體的經(jīng)營活動或事項(xiàng)，反映在會計(jì)核算上，總會引起資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益三個(gè)要素的變動。
在日常的會計(jì)核算業(yè)務(wù)處理實(shí)務(wù)中，借和貸也許沒有得到正確的理解。統(tǒng)一用“增加”或“減少”來單一地解釋借與貸對會計(jì)要素的影響會令人困惑，如果強(qiáng)調(diào)“結(jié)轉(zhuǎn)”的概念（如上圖），將主體實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理與會計(jì)技術(shù)處理區(qū)分開來，借與貸將變得更明朗。
比如，收入和費(fèi)用，按照會計(jì)準(zhǔn)則的定義，其發(fā)生就代表所有者權(quán)益的增加和減少，實(shí)際就相當(dāng)于所有者權(quán)益貸方與借方的一個(gè)特殊命名及細(xì)分，用以解釋所的者權(quán)益變動的原因和構(gòu)成。收入與費(fèi)用類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生（包括調(diào)整與沖銷）時(shí)，貸記收入（權(quán)益），借記費(fèi)用（權(quán)益），僅在期末需要結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，才在對方科目，將科目當(dāng)期的發(fā)生額合計(jì)轉(zhuǎn)入（借收入，貸費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)而非發(fā)生）另一個(gè)權(quán)益類科目-本年利潤，本年利潤貸方與借方分別轉(zhuǎn)入各收入類科目及費(fèi)用類科目的當(dāng)期發(fā)生額，其貸方余額就是本年形成的利潤（權(quán)益的凈變動額）。
復(fù)式會計(jì)系統(tǒng)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生與隨后的賬面層次的會計(jì)技術(shù)處理，都要用使用借記或貸記。當(dāng)發(fā)生額與技術(shù)處理需要結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)據(jù)，不加區(qū)分地記入某科目的同一方向，雖然并不破壞會計(jì)科目整體余額的平衡關(guān)系，但會給后期的報(bào)表處理帶來不利的影響。比如將一筆需要沖銷的費(fèi)用，記入了費(fèi)用類科目的貸方，報(bào)表系統(tǒng)取數(shù)，僅會關(guān)注其借方的發(fā)生額，而忽略此筆沖銷業(yè)務(wù)，得出不正確的結(jié)果。一個(gè)處理賬務(wù)層面會計(jì)事務(wù)的員工，應(yīng)當(dāng)全面理解會計(jì)報(bào)表的生成過程及數(shù)據(jù)需求，或會計(jì)主管人員對會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或處理所遵循的借貸規(guī)則，應(yīng)做出明確的規(guī)范。
在目前會計(jì)核算體系下，會計(jì)核心要素只有三個(gè)，資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益，認(rèn)識到這一點(diǎn)是很重要的，損益類科目只是在會計(jì)分期假設(shè)下，為反映各期間權(quán)益的雙向變動而設(shè)立的一些“中間”類科目，并沒有脫離“權(quán)益”的實(shí)質(zhì)。這樣理解，容易厘清在涉及損益類科目的業(yè)務(wù)處理中，借方與貸方操作的正確性。
“以前年度損益調(diào)整”是個(gè)相對特殊的權(quán)益類科目，用來記錄對以前年度損益發(fā)生影響的會計(jì)事項(xiàng)，借記或貸記“以前年度損益調(diào)整”，代表了對以前年度損益的調(diào)減或調(diào)增?？紤]到該科目的發(fā)生額后續(xù)將結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配”科目的貸方，建議在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方記錄發(fā)生額，而無論是調(diào)增或調(diào)減（負(fù)數(shù)）。
整個(gè)會計(jì)科目體系的規(guī)劃與架構(gòu)，要從會計(jì)信息需求出發(fā)。會計(jì)科目級次，決定了我們能從賬務(wù)系統(tǒng)中所能了解到的信息的詳略程度，而數(shù)據(jù)記錄及處理過程中，借與貸的使用，則會決定一個(gè)歸集點(diǎn)的數(shù)值是否準(zhǔn)確、清晰，體現(xiàn)了一個(gè)會計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)。
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