8月1日起，不僅一般納稅人，部分試點(diǎn)地區(qū)住宿業(yè)小規(guī)模納稅人也能開(kāi)專票了。那相關(guān)知識(shí)你都了解了嗎？
增值稅專用發(fā)票分為記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。銷售方開(kāi)票后自己留存記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)交給購(gòu)貨方。
那么問(wèn)題來(lái)了，要是購(gòu)貨方?jīng)]收到或者弄丟了怎么辦？
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第19號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問(wèn)題的公告》規(guī)定：
一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》或《丟失貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（以下簡(jiǎn)稱《證明單》），可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《證明單》，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件和《證明單》留存?zhèn)洳?。取消?gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，方可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證的程序，減少辦稅環(huán)節(jié)。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
一般納稅人丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/span>
實(shí)際上就是這兩種情況：
1、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)兩聯(lián)都給弄丟了：跟銷售方聯(lián)系，讓銷售方給你丟失發(fā)票的記賬聯(lián)復(fù)印件，再由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具《已抄報(bào)稅證明單》給你，你就可以認(rèn)證發(fā)票了，資料要留好備查。
2、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)丟了其中一樣：不用和銷售方聯(lián)系?？梢灾苯佑冒l(fā)票聯(lián)認(rèn)證，也可以用抵扣聯(lián)記賬。記得剩的這聯(lián)發(fā)票一定要保管好哦！
簡(jiǎn)單的說(shuō)完了，來(lái)說(shuō)個(gè)復(fù)雜的故事：
A公司是銷貨方，履行合同后開(kāi)專票給購(gòu)貨方B公司。B說(shuō)專票丟失，并且B成立新公司C，之前的B的賬務(wù)已轉(zhuǎn)到C。B要求A開(kāi)具紅字發(fā)票，再給C重開(kāi)發(fā)票。問(wèn)題來(lái)了，你說(shuō)A能這樣辦么？
國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)文《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》規(guī)定：
一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》（以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》）。
《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”的，一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。
也就是說(shuō)：抵扣聯(lián)丟失根本就不屬于可以開(kāi)具紅字發(fā)票的情形。因此A不能給B開(kāi)紅字發(fā)票。更別提什么換新公司之類的，那些都是B和C自己的事情，跟A完全沒(méi)關(guān)系。
來(lái)源：黑龍江國(guó)稅
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