附解讀
【財稅新政】涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法(試行)發(fā)布（附解讀）
發(fā)布時間：2021-02-14 05:25:18
國家稅務(wù)總局
關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》的公告
國家稅務(wù)總局公告2017年第48號
現(xiàn)將國家稅務(wù)總局制定的《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2018年1月1日起施行。
特此公告。
附件：涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則
國家稅務(wù)總局
2017年12月26日
涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）
第一章 總 則
第一條 為加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，提高稅法遵從度，依據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布），制定本辦法。
第二條 涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價實行信用積分和信用等級相結(jié)合方式。從事涉稅服務(wù)人員信用記錄實行信用積分和執(zhí)業(yè)負面記錄相結(jié)合方式。
第三條 國家稅務(wù)總局主管全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實施。
各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作，實現(xiàn)信息共享。
第四條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)社會信用體系建設(shè)需要，建立與財政、司法等行業(yè)主管部門和注冊會計師協(xié)會、律師協(xié)會、代理記賬協(xié)會等行業(yè)協(xié)會的工作聯(lián)系制度和信息交換制度，完善涉稅專業(yè)服務(wù)的信用評價機制，推送相關(guān)信用信息，推進部門信息共享、部門聯(lián)合守信激勵和失信懲戒。
第二章 信用積分
第五條 稅務(wù)機關(guān)依托涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫采集信用指標信息，由全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺按照《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》（見附件）和《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》對采集的信用信息進行計算處理，自動生成涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分和從事涉稅服務(wù)人員信用積分。
全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息平臺由國家稅務(wù)總局建設(shè)和部署。
《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》另行發(fā)布。
第六條 涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息和從事涉稅服務(wù)人員信用信息。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息包括：納稅信用、委托人納稅信用、納稅人評價、稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用等。
從事涉稅服務(wù)人員信用信息包括：基本信息、執(zhí)業(yè)記錄、不良記錄、納稅記錄等。
第七條 涉稅專業(yè)服務(wù)管理信息庫依托金稅三期應(yīng)用系統(tǒng)，從以下渠道采集信用信息：
?。ㄒ唬┥娑悓I(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員報送的信息；
?。ǘ┒悇?wù)機關(guān)稅收征管過程中產(chǎn)生的信息和涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管過程中產(chǎn)生的信息；
?。ㄈ┢渌袠I(yè)主管部門和行業(yè)協(xié)會公開的信息。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)跨區(qū)域從事涉稅專業(yè)服務(wù)的相關(guān)信用信息，歸集到機構(gòu)所在地。
第八條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分為評價周期內(nèi)的累計積分，按月公告，下一個評價周期重新積分。評價周期為每年1月1日至12月31日。
第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)當前納稅信用得分，以后每個評價周期的基礎(chǔ)分為該機構(gòu)上一評價周期信用積分的百分制得分。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)未參加納稅信用級別評價的，第一個評價周期信用積分的基礎(chǔ)分按照70分計算。
第三章 信用等級
第九條 省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)（以下簡稱“省稅務(wù)機關(guān)”）根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍。每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。
第十條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用（英文名稱為Tax Service Credit，縮寫為TSC）按照從高到低順序分為五級，分別是TSC5級、TSC4級、TSC3級、TSC2級和TSC1級。涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分滿分為500分，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級標準如下：
?。ㄒ唬㏕SC5級為信用積分400分以上的；
?。ǘ㏕SC4級為信用積分300分以上不滿400分的；
?。ㄈ㏕SC3級為信用積分200分以上不滿300分的；
（四）TSC2級為信用積分100分以上不滿200分的；
?。ㄎ澹㏕SC1級為信用積分不滿100分的。
第十一條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》，進行積分扣減和降低信用等級。
對從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定進行處理的，根據(jù)處理結(jié)果和《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》，進行積分扣減和執(zhí)業(yè)負面記錄。
第十二條 稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動解除。
稅務(wù)機關(guān)在將涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員列入涉稅服務(wù)失信名錄前，應(yīng)當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務(wù)失信名錄的事實、理由和依據(jù)。當事人無異議的，列入涉稅服務(wù)失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行復(fù)核后予以確定。
第四章 信用信息公告查詢
第十三條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局和辦稅服務(wù)場所公告下列信息：
?。ㄒ唬┥娑悓I(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分；
（二）涉稅服務(wù)失信名錄。
第十四條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當通過門戶網(wǎng)站、電子稅務(wù)局等渠道提供涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息查詢服務(wù)。
納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以查詢本機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級及積分明細和所屬從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；從事涉稅服務(wù)人員可以查詢本人的信用積分明細。
第十五條 涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可以書面向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料或者證明材料，申請復(fù)核。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)資料或者證明材料的完整性進行審核，審核通過后逐級提交至省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)組織復(fù)核。
省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于30個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，并將復(fù)核結(jié)果逐級傳遞至受理復(fù)核申請的稅務(wù)機關(guān)，由受理復(fù)核申請的稅務(wù)機關(guān)告知申請人。
省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄的復(fù)核工作制度，明確工作程序，保障申請人正當權(quán)益。
第五章 結(jié)果運用
第十六條 稅務(wù)機關(guān)建立涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理與納稅服務(wù)、稅收風險管理聯(lián)動機制，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員信用狀況，實施分類服務(wù)和監(jiān)管。
涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用影響其自身的納稅信用。
第十七條 對達到TSC5級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取下列激勵措施：
（一）開通納稅服務(wù)綠色通道，對其所代理的納稅人發(fā)票可以按照更高的納稅信用級別管理；
（二）依托信息化平臺為涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)開展批量納稅申報、信息報送等業(yè)務(wù)提供便利化服務(wù)；
?。ㄈ┰诙悇?wù)機關(guān)購買涉稅專業(yè)服務(wù)時，同等條件下優(yōu)先考慮。
第十八條 對達到TSC4級、TSC3級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)實施正常管理，適時進行稅收政策輔導，并視信用積分變化，選擇性地提供激勵措施。
第十九條 對涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級為TSC2級、TSC1級的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：
（一）實行分類管理，對其代理的納稅人稅務(wù)事項予以重點關(guān)注；
（二）列為重點監(jiān)管對象；
?。ㄈ┫蚱湮蟹郊{稅人主管稅務(wù)機關(guān)推送風險提示；
?。ㄋ模┥娑悓I(yè)服務(wù)協(xié)議信息采集，必須由委托人、受托人雙方到稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場辦理。
第二十條 對納入涉稅服務(wù)失信名錄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員，稅務(wù)機關(guān)采取以下措施：
?。ㄒ唬┯枰怨娌⑾蛏鐣庞闷脚_推送；
（二）向其委托方納稅人、委托方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)進行風險提示；
?。ㄈ┎挥枋芾砥渌淼纳娑悩I(yè)務(wù)。
第六章 附 則
第二十一條 各省稅務(wù)機關(guān)可以依據(jù)本辦法制定具體實施辦法。
第二十二條 本辦法自2018年1月1日起施行。
關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）>的公告》的解讀
為加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員依法誠信執(zhí)業(yè)，根據(jù)《社會信用體系建設(shè)規(guī)劃綱要（2014-2020年）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》（國家稅務(wù)總局公告2017年第13號發(fā)布），國家稅務(wù)總局制定了《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價管理辦法（試行）》(以下簡稱《信用辦法》)。現(xiàn)將《信用辦法》解讀如下：
一、《信用辦法》的主要內(nèi)容
《信用辦法》共六章二十二條。第一章《總則》主要明確《信用辦法》制定的目的和依據(jù)，涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理的定義、職責分工、聯(lián)合激勵和懲戒等內(nèi)容。第二章《信用積分》明確稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員進行信用積分，同時明確涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息的分類、范圍、來源和采集渠道，確定積分標準、評價周期和跨區(qū)域經(jīng)營的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用信息的歸集地。第三章《信用等級》明確稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)根據(jù)信用積分情況進行信用等級評價，規(guī)定信用等級評價的具體范圍、分檔標準、有效期，同時規(guī)定稅務(wù)機關(guān)進行信用等級調(diào)整的情形和納入涉稅服務(wù)失信名錄的情形。第四章《信用信息公告查詢》明確信用信息披露的內(nèi)容、渠道、查詢范圍和復(fù)核制度。第五章《結(jié)果運用》明確稅務(wù)機關(guān)根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員信用狀況采取的分類服務(wù)和監(jiān)管措施。第六章《附則》明確《信用辦法》的施行時間。
二、《信用辦法》部分條款說明
?。ㄒ唬┦裁词巧娑悓I(yè)服務(wù)信用管理？
《信用辦法》第二條規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)情況進行信用評價，對從事涉稅服務(wù)人員的執(zhí)業(yè)行為進行信用記錄。
?。ǘ╆P(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理的主管部門
《信用辦法》第三條規(guī)定，國家稅務(wù)總局主管全國涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區(qū)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作的組織和實施。各級國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局聯(lián)合開展涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理工作，實現(xiàn)信息共享。
?。ㄈ╆P(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價周期
《信用辦法》第八條規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用評價周期為每年1月1日至12月31日。
（四）關(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用等級評價
《信用辦法》第九條規(guī)定，省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)機關(guān)根據(jù)信用積分和信用等級標準對管轄的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行信用等級評價。在一個評價周期內(nèi)新設(shè)立的涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)，不納入信用等級評價范圍。每年4月30日前完成上一個評價周期信用等級評價工作。信用等級評價結(jié)果自產(chǎn)生之日起，有效期為一年。
?。ㄎ澹╆P(guān)于涉稅服務(wù)失信名錄
《信用辦法》第十二條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員違反《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》第十四條、第十五條規(guī)定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規(guī)情形的，納入涉稅服務(wù)失信名錄，期限為2年，到期自動解除。稅務(wù)機關(guān)在將涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員列入涉稅服務(wù)失信名錄前，應(yīng)當依法對其行為是否確屬嚴重違法違規(guī)的情形進行核實，確認無誤后向當事人送達告知書，告知當事人將其列入涉稅服務(wù)失信名錄的事實、理由和依據(jù)。當事人無異議的，列入涉稅服務(wù)失信名錄；當事人有異議且提出申辯理由、證據(jù)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當進行復(fù)核后予以確定。
?。╆P(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息的查詢范圍
《信用辦法》第十四條規(guī)定，納稅人可以查詢涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級和從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)可以查詢本機構(gòu)的涉稅專業(yè)服務(wù)信用等級及積分明細和所屬從事涉稅服務(wù)人員的信用積分；從事涉稅服務(wù)人員可以查詢本人的信用積分明細。
?。ㄆ撸╆P(guān)于涉稅專業(yè)服務(wù)信用信息的復(fù)核制度
《信用辦法》第十五條規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員對信用積分、信用等級和執(zhí)業(yè)負面記錄有異議的，可以書面向主管稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)資料或者證明材料，申請復(fù)核。主管稅務(wù)機關(guān)對相關(guān)資料或者證明材料的完整性進行審核，審核通過后逐級提交至省稅務(wù)機關(guān)，由省稅務(wù)機關(guān)組織復(fù)核。省稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當于30個工作日內(nèi)完成復(fù)核工作，并將復(fù)核結(jié)果逐級傳遞至受理復(fù)核申請的稅務(wù)機關(guān)，由受理復(fù)核申請的稅務(wù)機關(guān)告知申請人。
三、關(guān)于附件的說明
根據(jù)《信用辦法》第六條規(guī)定，《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》共包括9項，分別為：上一評價周期信用情況、委托人納稅信用、納稅人和稅務(wù)機關(guān)評價、實名辦稅、業(yè)務(wù)規(guī)模、服務(wù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)信息質(zhì)量、行業(yè)自律、人員信用。滿分為500分，根據(jù)各項指標的重要性程度分配相應(yīng)分值。部分指標使用“相對值”“人均值”“變動值”作為積分標準，使評價結(jié)果更加客觀公正。
《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》另行發(fā)布，發(fā)布后啟動從事涉稅服務(wù)人員個人信用記錄相關(guān)工作。
來源：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站
責任編輯：于燕 (010)61930096
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