6月征期到，增值稅稅率調(diào)整后，增值稅一般納稅人申報(bào)表也進(jìn)行了相應(yīng)的調(diào)整。許多納稅人在5月份同時(shí)開(kāi)了16%、17%的藍(lán)字發(fā)票以及紅字發(fā)票，面對(duì)新版申報(bào)表，心中不禁有些犯怵。
別怕！小編為您整理了救急攻略，請(qǐng)您比照您的實(shí)際情況，活學(xué)活用起來(lái)喲~
一、“納稅義務(wù)發(fā)生在4月份，4月份未開(kāi)票，5月份補(bǔ)開(kāi)發(fā)票，如何申報(bào)?”
(1)5月份補(bǔ)開(kāi)4月份的發(fā)票不體現(xiàn)在5月所屬期申報(bào)表中。網(wǎng)上申報(bào)一窗式比對(duì)不能通過(guò)，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口處理。
例：某一般納稅人企業(yè)4月銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售款項(xiàng)1000元(不含稅)，納稅義務(wù)4月已發(fā)生，但未開(kāi)具發(fā)票。4月份在增值稅申報(bào)表(附表一)中將這筆金額在“未開(kāi)具發(fā)票”列次填報(bào)，5月份補(bǔ)開(kāi)了適用稅率為17%的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。5月份銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額20000元(不含稅)，已據(jù)實(shí)按時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5月發(fā)票開(kāi)具情況：
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金額 |
稅額 |
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17%的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
1000元 |
170元 |
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16%的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
20000元 |
3200元 |
(2)5月份補(bǔ)開(kāi)的4月份的發(fā)票，分別按照補(bǔ)開(kāi)發(fā)票票面“金額”及“稅額”數(shù)據(jù)填寫(xiě)“銷(xiāo)售額”及“銷(xiāo)項(xiàng)(應(yīng)納)稅額”，并在“未開(kāi)具發(fā)票”列次填報(bào)負(fù)數(shù)沖減上期數(shù)據(jù)。網(wǎng)上申報(bào)“未開(kāi)具發(fā)票”列次無(wú)法填報(bào)負(fù)數(shù)，需要到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口處理。
接上例填報(bào)：
2、4月份未申報(bào)的，應(yīng)先更正4月所屬期的增值稅申報(bào)表，再按第一種情況自行選擇一種申報(bào)方式申報(bào)5月所屬期的增值稅。
二、”開(kāi)具了17%或11%的紅字發(fā)票，如何申報(bào)?”
1、發(fā)生銷(xiāo)售折讓、銷(xiāo)貨退回等開(kāi)具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發(fā)票的。申報(bào)時(shí)，將適用17%原增值稅稅率的負(fù)數(shù)金額和稅額分別填入16%稅率的對(duì)應(yīng)欄次，適用11%原增值稅稅率的負(fù)數(shù)金額和稅額填入10%稅率的欄次。
例：某一般納稅人企業(yè)4月購(gòu)進(jìn)貨物在5月發(fā)生銷(xiāo)貨退回，5月開(kāi)具了一張金額為-1000元、稅額為-170元的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;5月份銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額20000元(不含稅)，已據(jù)實(shí)按時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5月發(fā)票開(kāi)具情況：
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金額 |
稅額 |
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17%的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
-1000元 |
-170元 |
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16%的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
20000元 |
3200元 |
2、發(fā)生開(kāi)票有誤開(kāi)具適用17%、11%原增值稅稅率紅字發(fā)票，并重新開(kāi)具原增值稅稅率、金額不變的藍(lán)字發(fā)票的，發(fā)票金額正負(fù)沖抵，申報(bào)時(shí)無(wú)需在申報(bào)表中體現(xiàn)。可以正常在網(wǎng)上申報(bào)。
例：某一般納稅人企業(yè)因4月一份發(fā)票開(kāi)具有誤，5月開(kāi)具了一張金額為-1000元、稅額為-170元的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)重新開(kāi)具了正確的金額為1000元、稅額為170元的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票;5月份銷(xiāo)售貨物取得銷(xiāo)售額20000元(不含稅)，已據(jù)實(shí)按時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
5月發(fā)票開(kāi)具情況：
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金額 |
稅額 |
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17%的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
-1000元 |
-170元 |
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17%的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
1000元 |
170元 |
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16%的藍(lán)字增值稅專(zhuān)用發(fā)票 |
20000元 |
3200元 |
請(qǐng)大家根據(jù)實(shí)際情況比照填報(bào)，申報(bào)無(wú)憂(yōu)！
來(lái)源：福建國(guó)稅12366納稅服務(wù)中心、福建國(guó)稅貨物勞務(wù)稅處
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