業(yè)是以盈利為目的的，是人盡皆知的。當(dāng)前不乏有一些企業(yè)刻意的追求高收益、高利潤，因此許多企業(yè)，尤其是中小型的企業(yè)，往往會(huì)有這樣一種錯(cuò)誤的思想，他們認(rèn)為企業(yè)利潤顯示的數(shù)值高就是經(jīng)營有成效的表現(xiàn)，從而很大一定程度上忽略了利潤中所應(yīng)該體現(xiàn)出來的流動(dòng)性。然而利潤并不代表企業(yè)自身有充裕的流動(dòng)資金。而流動(dòng)資金也就是我們俗稱的現(xiàn)金流，對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展有著重要的作用。
現(xiàn)金流是企業(yè)為了生存、發(fā)展、擴(kuò)大需要購買原材料、支付工資、構(gòu)建固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、償還債務(wù)等活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出。如果一個(gè)企業(yè)手頭上沒有足夠的現(xiàn)金流來面對(duì)這些業(yè)務(wù)的支出，那么企業(yè)就很有可能陷入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的漩渦。因此，從企業(yè)整體發(fā)展來看，現(xiàn)金流比利潤更為重要。企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展經(jīng)營，靠的不是高利潤，而是如何管理好現(xiàn)金流。
那么，如何才能規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流？按照常理來說，規(guī)劃現(xiàn)金流主要是通過運(yùn)用現(xiàn)金預(yù)算的手段，并結(jié)合企業(yè)以往的經(jīng)驗(yàn)，來確定一個(gè)合理的現(xiàn)金預(yù)算額度和最佳現(xiàn)金持有量。如果企業(yè)能夠精確的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流，就可以保證充足的流動(dòng)性。以下介紹八個(gè)可以有效改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流的“招式”，企業(yè)可以根據(jù)自身相關(guān)情況結(jié)合使用：
編制現(xiàn)金流量表，提供必要信息合理安排現(xiàn)金收支，及時(shí)反映現(xiàn)金的盈缺情況，是現(xiàn)金管理內(nèi)容的重要組成部分。現(xiàn)金預(yù)算的編制在整個(gè)現(xiàn)金管理中具有龍頭作用，對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)管理也有根本性的意義，是企業(yè)現(xiàn)金管理的方向。
現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”（包括現(xiàn)金及其等價(jià)物）為編制基礎(chǔ)，它能提供企業(yè)有關(guān)營運(yùn)、投資、理財(cái)三方面現(xiàn)金流入流出的信息。企業(yè)根據(jù)此表可研究過去的現(xiàn)金流量，從而確定一個(gè)企業(yè)在未來期間能增加多少現(xiàn)金，還需要籌集多少現(xiàn)金，知道企業(yè)有多少償還債務(wù)的能力，和支付股利或分配利潤的能力，并能分利出企業(yè)的凈利與該期間現(xiàn)金收支凈額發(fā)生差異的原因，尋找到解決資金困難的辦法。所以，有條件的企業(yè)應(yīng)編制現(xiàn)金流量表，為企業(yè)進(jìn)行決策提供信息。
編制現(xiàn)金預(yù)算表，統(tǒng)籌安排現(xiàn)金現(xiàn)金預(yù)算。
通過預(yù)算可促使企業(yè)管理人員注意現(xiàn)金的“富余”或“短缺”情況，了解本企業(yè)的現(xiàn)金狀況，以利于企業(yè)調(diào)整有關(guān)現(xiàn)金使用的策略。
具體地說，編制現(xiàn)金預(yù)算表可達(dá)到如下目的：
①反映業(yè)務(wù)活動(dòng)狀況，以便在存貨及應(yīng)收賬款方面靈活安排。
②反映到期債務(wù)的本金、應(yīng)交稅金、應(yīng)分派的股利與紅利的全額與時(shí)間，預(yù)先準(zhǔn)備好現(xiàn)金；
③適合企業(yè)發(fā)展的需要，及時(shí)安排購買固定資產(chǎn)等所需要的現(xiàn)金。
④反映現(xiàn)金余缺情況，確定短期投資或融資的方式、數(shù)量及時(shí)間，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門間的現(xiàn)金余缺，調(diào)劑使用現(xiàn)金。
⑤把握采納及借款時(shí)機(jī)，以享受現(xiàn)金折扣等?？梢哉f，編制現(xiàn)金預(yù)算表是科學(xué)管理現(xiàn)金的關(guān)鍵。
重視催收外欠，減少壞賬損失應(yīng)收賬款是企業(yè)現(xiàn)金的重要來源。應(yīng)收賬款到期能否順利收回，對(duì)企業(yè)現(xiàn)金管理活動(dòng)影響極大。企業(yè)不僅要對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行明細(xì)記錄，不斷進(jìn)行賬齡分析；還要健全催收制度，從出貨、時(shí)起就要抓緊催收，對(duì)方逾期未付更要采取各種方法催要，必要時(shí)提起訴訟，以避免收款不力而導(dǎo)致壞賬損失增多。為加強(qiáng)責(zé)任管理，一些中小企業(yè)可采取由專門人員負(fù)責(zé)收款的做法，即誰銘貨誰負(fù)責(zé)收款，據(jù)此考核其工作績效；一些有條件的企業(yè)可以設(shè)立專門的催款部門；對(duì)逾期較長的賬款還可委托“催債”公司催收。
加強(qiáng)存貨管理，減少資金占用存貨管理是另一個(gè)對(duì)現(xiàn)金收支有重大影響的項(xiàng)目。存貨過少有可能引起生產(chǎn)中斷，喪失盈利機(jī)會(huì)；但存貨過多也會(huì)造成資金積壓，削弱企業(yè)的償債能力，增加倉儲(chǔ)費(fèi)用和利息支出，并有可能使企業(yè)承擔(dān)存貨跌價(jià)或耗損的風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)必須重視存貨管理，應(yīng)本著“以銷定產(chǎn)，合理安排”的原則，根據(jù)市場(chǎng)供求變化，及時(shí)調(diào)整采購數(shù)量，積極擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盡量降低存貨量。
靈活運(yùn)用籌資手段，籌措必要現(xiàn)金企業(yè)在經(jīng)營中難免會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金短缺。企業(yè)若能靈活運(yùn)用各種短期融資手段，籌措到必要的現(xiàn)金，就能穩(wěn)渡“難關(guān)”。這包括變賣短期投資，出售閑置資產(chǎn)，向銀行借款等。
在融資時(shí)，經(jīng)營者應(yīng)針對(duì)不同的情況，對(duì)各種融資手段進(jìn)行比較，積機(jī)尋求資金成本最低的方式。
巧妙進(jìn)行短期投資，增加現(xiàn)金盈利企業(yè)在經(jīng)營過程中會(huì)周期性地出現(xiàn)現(xiàn)金緩和———緊張———緩和的情況。在現(xiàn)金需求緩和時(shí)，經(jīng)營者若能巧妙地將富余現(xiàn)金進(jìn)行短期投資（如購買短期證券等），就能比存在銀行有更多的現(xiàn)金收益，這樣既有利于解決現(xiàn)金短缺時(shí)的困難，又可增加企業(yè)盈利。
強(qiáng)化內(nèi)部管理，防止舞弊現(xiàn)金是最易發(fā)生舞弊的資產(chǎn)。
企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化現(xiàn)金管理，堵塞管理上的漏洞。常見的辦法有錢賬分管、定期盤點(diǎn)、領(lǐng)款審批等。各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)，設(shè)計(jì)出既能滿足需要，又能降低管理成本的現(xiàn)金管理制度，以提高現(xiàn)金的安全性。
推行會(huì)計(jì)電算化，明確收支會(huì)計(jì)電算化對(duì)現(xiàn)金流量能以最短的時(shí)間、最快的速度、最好的質(zhì)量獲取現(xiàn)金信息，對(duì)下屬單位，進(jìn)行隨時(shí)有效的監(jiān)控和指導(dǎo)，特別有利于跨地區(qū)、流動(dòng)分散單位的遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)交換，是財(cái)務(wù)核算、中央控制管理的最好手段，將收入、支出、庫存、現(xiàn)金流向、應(yīng)收賬款、項(xiàng)目投資等信息列入程序，自動(dòng)生成匯總，讓人一目了然。對(duì)獲取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，要進(jìn)行對(duì)比性分析，從數(shù)據(jù)處理分析中，找出財(cái)務(wù)管理的得與失。如果對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息不加工處理，數(shù)據(jù)和信息就處在原始狀態(tài)，問題就會(huì)被數(shù)據(jù)和信息掩蓋。只有經(jīng)過處理分析后的信息，才能對(duì)企業(yè)管理提供參考和幫助，所以，開發(fā)利用會(huì)計(jì)電算化，對(duì)管理理念的延伸、管理方法的創(chuàng)新都有不可替代的作用。
現(xiàn)金流是決定企業(yè)存亡的關(guān)鍵所在，在面對(duì)日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的生存環(huán)境復(fù)雜多變，通過提升企業(yè)現(xiàn)金流的管理水平，才可以合理地控制營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)整體資金的利用效率，從而不斷加快企業(yè)自身的發(fā)展。
作者：潘孝斌
來源：中國會(huì)計(jì)報(bào)
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