國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于全面開(kāi)展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理工作的通知
稅總函〔2016〕148號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
構(gòu)建以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的企業(yè)所得稅管理體系，是落實(shí)《深化國(guó)稅、地稅征管體制改革方案》的重要舉措，是推進(jìn)行政審批制度改革、加強(qiáng)企業(yè)所得稅事中事后管理的必然要求。稅務(wù)總局決定，從2016年起，全面開(kāi)展企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)管理工作?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、組建企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2014〕105號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（稅總發(fā)〔2013〕55號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)要按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理統(tǒng)一部署，發(fā)揮所得稅專業(yè)優(yōu)勢(shì)，認(rèn)真做好企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作。風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)主要工作：一是研究、設(shè)計(jì)、修改企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，根據(jù)稅收征管和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況設(shè)計(jì)、修改企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警值；二是研究、排查、識(shí)別企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)稅務(wù)總局、省局兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；三是對(duì)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)和重要事項(xiàng)提出應(yīng)對(duì)建議，跟蹤、指導(dǎo)部分所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。
省局根據(jù)企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源分布、機(jī)構(gòu)人員配置、所得稅管理和稅收信息化建設(shè)等實(shí)際，研究部署本省市風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)組建工作，優(yōu)先選拔領(lǐng)軍人才、人才庫(kù)人才、業(yè)務(wù)能手等熟悉所得稅、稅收征管、數(shù)據(jù)管理、稽查等專家型人才。風(fēng)險(xiǎn)管理中涉及自然科學(xué)、工程技術(shù)等專業(yè)問(wèn)題，可以外聘專家參加除稅收風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、預(yù)警值之外的其他專項(xiàng)工作。
二、企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)的工作內(nèi)容
（一）重點(diǎn)稅源企業(yè)的企業(yè)所得稅事項(xiàng)
省局要統(tǒng)籌確定企業(yè)所得稅重點(diǎn)行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)名單。認(rèn)真研究重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和盈利模式，解剖樣本企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用等情況，掌握企業(yè)主要產(chǎn)品的投入產(chǎn)出關(guān)系，摸清對(duì)外投資和近年投資收益情況，發(fā)掘稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。利用重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)相關(guān)行業(yè)指標(biāo)、稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、第三方涉稅信息等，對(duì)比財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、不同稅種信息、上市公司公告信息、政府網(wǎng)站、企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)廣告等信息，梳理印證同一涉稅事項(xiàng)的不同渠道信息描述是否吻合。關(guān)注重點(diǎn)稅源企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策、資產(chǎn)損失、不征稅收入、政策性搬遷、特殊重組、彌補(bǔ)虧損、境外所得稅收抵免等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)是否符合稅法規(guī)定。跟蹤指導(dǎo)部分重點(diǎn)稅源企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際應(yīng)對(duì)工作。
（二）企業(yè)所得稅高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)
對(duì)重要行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)以外的其他企業(yè)有關(guān)優(yōu)惠政策、跨年度事項(xiàng)、企業(yè)重組、資產(chǎn)損失、匯總納稅等高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，可以列示本省市近3年至5年基本數(shù)據(jù)和變化情況，從不同維度細(xì)分高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，掌握每項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)環(huán)節(jié)、主要問(wèn)題，向風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部門(mén)推送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。研究摸索風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)規(guī)律，逐步形成高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)模板或指引，跟蹤部分高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)情況，提高應(yīng)對(duì)準(zhǔn)確性和效率。
三、工作要求
?。ㄒ唬┘訌?qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)所得稅風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)管理工作
重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理是加強(qiáng)后續(xù)管理、堵漏增收的有效措施，對(duì)提高企業(yè)所得稅管理工作有積極意義。省局要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，組建團(tuán)隊(duì)，調(diào)動(dòng)各方面積極性，集中優(yōu)勢(shì)兵力發(fā)現(xiàn)、分析、評(píng)估、識(shí)別企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，統(tǒng)籌研究風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)管理工作。
?。ǘ┯煤酶黜?xiàng)數(shù)據(jù)，建立所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型
以稅收征管數(shù)據(jù)、歷年匯算清繳數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)一步拓展相關(guān)行業(yè)指標(biāo)、上市公司公告、網(wǎng)站信息、政府部門(mén)信息等第三方涉稅信息渠道，充實(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)涉稅信息“占有量”，統(tǒng)籌利用涉稅信息處理軟件，研究建立“好使、管用”的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)模型。
已經(jīng)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)試點(diǎn)的省市，要進(jìn)一步提高數(shù)據(jù)質(zhì)量，了解所得稅風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的不同特點(diǎn)，建立豐富實(shí)用的企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)或模型，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力。此前未試點(diǎn)省市，要理順?biāo)趩挝伙L(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，開(kāi)展數(shù)據(jù)收集分析，逐步建立企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)相關(guān)指標(biāo)和模型。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)經(jīng)驗(yàn)交流，“走出去”“引進(jìn)來(lái)”，對(duì)本單位和兄弟省市所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)進(jìn)行效能評(píng)估，完善企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和相關(guān)模型。
?。ㄈ﹨f(xié)同各方面資源，分類應(yīng)對(duì)所得稅風(fēng)險(xiǎn)
利用稅收風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、等級(jí)排序確定風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)應(yīng)對(duì)等級(jí)，有針對(duì)性地采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)方法。有效利用省以下管理資源，跟蹤指導(dǎo)重要行業(yè)、重點(diǎn)稅源企業(yè)和部分高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)工作，評(píng)估所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)質(zhì)量，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效能。
?。ㄋ模╅_(kāi)展績(jī)效考評(píng)，及時(shí)總結(jié)報(bào)告
企業(yè)所得稅重點(diǎn)稅源和高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)團(tuán)隊(duì)管理是稅務(wù)總局對(duì)省局的績(jī)效考評(píng)項(xiàng)目。省局要用好“績(jī)效考評(píng)”指揮棒，向下傳導(dǎo)壓力，部署工作要求，統(tǒng)籌管理資源，加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)，認(rèn)真總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)管理工作。省局請(qǐng)于2016年11月20日前向稅務(wù)總局（所得稅司、征管科技發(fā)展司）報(bào)告工作情況。
報(bào)告主要內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別和推送情況、協(xié)助千戶集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)管理查補(bǔ)收入（含調(diào)減虧損情況，下同）、重要行業(yè)和重點(diǎn)稅源企業(yè)所得稅查補(bǔ)收入、各項(xiàng)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)查補(bǔ)收入、所得稅風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)效能、查補(bǔ)收入占所在單位所得稅收入比重等情況，對(duì)完善所得稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意見(jiàn)建議等。
國(guó)家稅務(wù)總局
2016年3月31日
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