包老板：營改增，就是把稅的名字改一下，換個(gè)馬甲吧。實(shí)質(zhì)我我還是該怎么營業(yè)還是怎么營業(yè)啊，還是需要交納營業(yè)的稅啊。
會計(jì)：老板營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，不一樣的。
包老板：什么價(jià)內(nèi)價(jià)外？我賣包子都是一個(gè)價(jià)。童叟無欺，男女一樣。不分什么家內(nèi)家外。
會計(jì)：老板，書上就是這么說的，稅局宣傳也是這么說的。給你解釋你也不懂。
包老板：你們會計(jì)天天就知道說跟我解釋我不懂，把我當(dāng)二傻子還是認(rèn)為我就是是二傻子？你不說我怎么就不懂了，我希望你給我說人話，不要一給我扯就是龜腚，或者書上的龜腚，稅局的龜腚......
會計(jì)：等我想想啊，假定包子鋪營改增后成為一般納稅人，一個(gè)月賣包子收了10600元，這個(gè)10600元錢可以完全落入老板你的口袋，同時(shí)月末你需要交納營業(yè)稅530元（10600*5%）。如果在增值稅下我們收的這個(gè)10600元（稅率為6%），10000元是老板你的錢，你可以落袋為安了。那600元是什么錢呢，這個(gè)表示我們替國家代收了一個(gè)600元增值稅，然后假定本月進(jìn)項(xiàng)稅額200元（也就是我們支付給供應(yīng)商，供應(yīng)商代國家收了我們的200元），然后我們代收的600元減掉我們支付的200元，月末我們需要將400元（600-200）支付給國家。
包老板：你這個(gè)栗子是不是計(jì)算錯(cuò)誤了？包子鋪營業(yè)稅稅率是5%，增值稅稅率是6%，你計(jì)算的營業(yè)稅需要交納530元，增值稅交納400元。怎么稅率高了繳納的稅金反而少了？你數(shù)學(xué)是體育老師教的？
會計(jì)：老板，營業(yè)稅稅負(fù)和增值稅稅負(fù)比較不能簡單比較稅率的（誰要是這么比較，那么他的數(shù)學(xué)才是體育老師教的）。增值稅下較營業(yè)稅下少了，這就是增值稅的魅力之處啊。為什么克強(qiáng)總理如此力推營改增，因?yàn)樵鲋刀惥褪且粋€(gè)鏈條稅。打通上下游全行業(yè)的抵扣鏈，實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅效應(yīng)。你理解增值稅原理就理解這個(gè)了?。〞?jì)說出這個(gè)增值稅原理的話，但是心想自己都沒怎么理解原理，先這么說吧）。
包老板：哦，也就是我賣的包子，收到的錢，一部分是我自己的，一部分是替國家收的。然后具體每月最后代收代付多少，要看月底銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)結(jié)算。你這么解釋增指數(shù)似乎讓我想起了我的母校我的專業(yè)啊。
會計(jì)：老板你的母校？什么專業(yè)??？
包老板：麻神理工建筑系啊（打麻將又叫建長城），這個(gè)什么銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)不就是下家和上家之間博弈的關(guān)系嗎？我肯定希望最快最好胡牌。會計(jì)呀，你專業(yè)轉(zhuǎn)換為白話的能力需要強(qiáng)化啊。
會計(jì)：教材上不是這么說，但是你要這么理解也可以。老板，還有很多公式和計(jì)算我給我說下吧。老板其實(shí)不必?fù)?dān)心增值稅稅負(fù)的問題，因?yàn)樵鲋刀愡€有轉(zhuǎn)嫁功能的?？梢韵蛳掠无D(zhuǎn)嫁的。
包老板：這個(gè)增值稅轉(zhuǎn)嫁，我聽到專家說到一些。但是專家沒開過包子鋪啊。能不能轉(zhuǎn)嫁還是看轉(zhuǎn)嫁能力啊。包子做好了有人買才是王道啊。做的包子沒人買，轉(zhuǎn)嫁給你，你要嗎？所以我還是老老實(shí)實(shí)把包子做好吧。
會計(jì)：老板啊，營改增后我們要加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理啊，增值稅江湖人稱“斷頭稅”。
包老板：聽說增值稅發(fā)票管理很嚴(yán)格，但你小子整天用龜腚嚇唬我，什么“斷頭稅”？天天嚇唬我不要不要的。你是猴子派來嚇唬我的嗎?我看發(fā)票和以前的發(fā)票一樣嘛。都不是打印的一張紙嗎？
會計(jì)：會計(jì)心里嘀咕著：（發(fā)票是一張紙也沒錯(cuò)，但是真的很重要，怎么把老板嚇唬住呢？）。因?yàn)樵鲋刀愒谝云笨囟惙矫婀芾砗車?yán)格，有專門的稅控系統(tǒng)，稅局重點(diǎn)監(jiān)控這個(gè)。
包老板：我知道什么稅控系統(tǒng)，這么弄是不是更復(fù)雜了？為什么這么嚴(yán)格啊，你不要只是嚇唬我，也不說什么給我解釋我也不懂的話。寶寶心里苦啊，我好歹廈大MBA畢業(yè)的。
會計(jì)：（會計(jì)心想，看來用規(guī)定是不能把老板打發(fā)的）老板，你可以這么理解，你店里的增值稅發(fā)票打印機(jī)其實(shí)就是一個(gè)印鈔機(jī)。這個(gè)印鈔機(jī)打印出來的就是鈔票。這個(gè)鈔票下家拿著，增值稅部分他可以抵扣的。然后你本月開出去多少發(fā)票，相當(dāng)月你代收了多少稅金，然后你本月收了多少發(fā)票。符合抵扣條件的都可以抵扣。月底銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)結(jié)算后就是你需要上交國家的增值稅稅金了。
包老板：哦，這一張發(fā)票紙相當(dāng)于鈔票。那么我是不是少開一些發(fā)票或者多要一些進(jìn)項(xiàng)發(fā)票就可以節(jié)稅了??？比如我一個(gè)月賣包子收了10600元，我不開票或者少開票?；蛘叨嗳〉眠M(jìn)項(xiàng)豈不是人人都可以做你們稅務(wù)籌劃大師？
會計(jì)：（早料到老板會這么說）于是會計(jì)早就把打印的發(fā)票管理辦法，增值稅管理相關(guān)辦法，征管法擺在老板面前。然后說江湖為何說增值稅是“斷頭稅”因?yàn)樵鲋刀愡`法行為后果很嚴(yán)重，國家很生氣。老板你仔細(xì)看看這些規(guī)定吧。然后在每一頁文件上打印上一句話“增值稅，違法牢房睡，別人稅你老婆，孩子沒地睡，你的房子被別人睡了。”
包老板：你以上給我解釋的，總是談到一般納稅人。怎么增值稅也搞三六九等？還有二般或三般納稅人不？
會計(jì)：老板，增值稅分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。劃分依據(jù)主要是納稅人的會計(jì)核算是否健全，是否能夠提供準(zhǔn)確的稅務(wù)資料以及企業(yè)規(guī)模的大小。比如你的包子鋪年應(yīng)納稅銷售額大于等于500萬就是一般納稅人，小于500萬就是小規(guī)模納稅人。一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)可以抵扣，小規(guī)模納稅人進(jìn)項(xiàng)不可以抵扣。
包老板：是不是包子鋪從1月1日到12月31日銷售額大于等于500萬就是一般納稅人唄？
會計(jì)：不是的，所稱年應(yīng)稅銷售額，指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營期內(nèi)不是指會計(jì)年度，可跨年度累計(jì)。
包老板：也就是我賣包子只要連續(xù)12個(gè)月銷售額大于等于500萬就是一般納稅人唄。這個(gè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分我清楚了，我想問下一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題。是不是說我只要有增值稅專用發(fā)票就可以拿過來抵扣呢？
會計(jì)：老板，不是你只要有增值稅專用發(fā)牌就可以抵扣的。你還要符合其他有關(guān)規(guī)定。具體比如發(fā)票開具合規(guī)方面，發(fā)票管理方面，還有抵扣規(guī)定方面（抵扣方面采用反例舉辦法）。
包老板：我聽過這個(gè)增值稅抵扣的反例舉辦法，是不是說只要不屬于不得抵扣的都可以抵扣。
會計(jì)：你可以這么理解，但是還有其他很多規(guī)定，比如發(fā)票管理的其他規(guī)定，比如稅局的殺手锏“三流一致”。（會計(jì)心里在嘀咕，給他看各種規(guī)定估計(jì)又要被罵慘，還是琢磨一個(gè)例子給他說下吧）老板是這樣，比如你賣包子的，但是你取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票卻全部是電腦的。那么稅局到時(shí)會問你說，你的電腦是如何加工為包子的？比如你賣包子大概多少斤面粉加工多少包子，這個(gè)是可以大概有個(gè)數(shù)字的。如果稅局根據(jù)你進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)發(fā)票測算評估，發(fā)現(xiàn)你一個(gè)小籠包包子需要的面粉是10斤面粉。那么稅局問你這個(gè)小籠包是名不副實(shí)還是虛假購買進(jìn)項(xiàng)發(fā)票？還有很多問題。
包老板：我怎么聽街口很多包子鋪老板說，營改增后他們沒這么多事情，都是稅局一個(gè)月核定繳納多少稅，然后領(lǐng)取這么多發(fā)票呢?我們的包子鋪怎么這么多事情？
會計(jì)：老板我們超大型包子鋪啊，他們當(dāng)然不能和我們比啊。再說了你不是說馬上還準(zhǔn)備上市嗎？除了上早市，晚市，夜市，還要股市啊。
1：本文假設(shè)大型包子鋪為一般納稅人，增值稅不是核定征收。
2：以上文章純屬原創(chuàng)虛構(gòu)，如有雷同不是偶然。具體以法律法規(guī)為準(zhǔn)。
作者：左岸金戈
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