現(xiàn)行稅法下，定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要有15項，這15項中，有的從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受，有的從企業(yè)獲利年度起享受，有的是“兩免三減半”，有的是“五免”，有的是“三免三減半”，還有“五免五減半”，單是年限問題，就足以讓人繞暈。在此筆者進行歸納總結，希望對大家有一定幫助。
一、從取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受優(yōu)惠的情形
1國家重點扶持的公共基礎設施項目
企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設和內部自建自用的項目，不得享受上述規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
2符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目
企業(yè)從事《環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
3實施清潔發(fā)展機制項目
清潔發(fā)展機制項目（以下簡稱CDM項目）實施企業(yè)將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
4符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目
對符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
5經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立的高新技術企業(yè)在區(qū)內取得的所得
經(jīng)濟特區(qū)（深圳、珠海、汕頭、廈門和海南）和上海浦東新區(qū)內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
6新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)
對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
7新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)
對在新疆喀什、霍爾果斯兩個特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內新辦的屬于《新疆困難地區(qū)重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍內的企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，五年內免征企業(yè)所得稅。
二、自獲利年度起享受優(yōu)惠的情形
1動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品
經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
2集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
3線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
4投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)
投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，經(jīng)營期在15年以上的，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
5新辦集成電路設計企業(yè)
我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（定期減免稅）
6符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)
符合條件的集成電路封裝、測試企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
7符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)
符合條件的集成電路關鍵專用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專用設備生產(chǎn)企業(yè)，在2017年（含2017年）前實現(xiàn)獲利的，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止；2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿為止。
8符合條件的軟件企業(yè)
我國境內符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認定后，在2017年12月31日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。
三、歸類總結
從優(yōu)惠起點來看，所有的項目優(yōu)惠都是從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受，特殊地區(qū)企業(yè)（經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)高新技術企業(yè)、新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)、新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)）定期減免稅優(yōu)惠是從企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受；只有特殊行業(yè)，主要是動漫、集成電路相關和軟件企業(yè)是自獲利年度起享受優(yōu)惠，但是2017年前未實現(xiàn)獲利的，自2017年起計算優(yōu)惠期。
從優(yōu)惠期限來看，所有的項目優(yōu)惠都是“三免三減半”，特殊地區(qū)和特殊行業(yè)一般實行“兩免三減半”，但是特殊地區(qū)中的新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)實行“五免”，特殊行業(yè)中的線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)和投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)兩類高技術和高投資企業(yè)，實行“五免五減半”。
附：納稅人籌建期間取得的發(fā)票抬頭與其名稱不同的發(fā)票企業(yè)所得稅扣除問題
作者：李冼
來源：公眾號“每日一稅”
文章由作者授權發(fā)布
湖南如意科技有限公司經(jīng)自2014年10月成立籌備組，于2016年2月經(jīng)有關國家機關批準成立，并取得由工商行政管理部門頒發(fā)的營業(yè)執(zhí)照，正式確定公司名稱為“湖南如意科技有限公司”。但該公司在2014年10月到2016年1月取得的發(fā)票抬頭為“湖南如意有限公司”或“湖南如意公司”，問納稅人籌建期間取得的發(fā)票抬頭與其名稱不同的發(fā)票能否在企業(yè)所得稅稅前扣除？
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《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務院令2010年第587號）第二十條規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
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《國務院關于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（國務院令2010年第587號）第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
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《中華人民共和國網(wǎng)絡發(fā)票管理辦法》（國家稅務總局令2013年第30號）第七條規(guī)定，單位和個人取得網(wǎng)絡發(fā)票時，應及時查詢驗證網(wǎng)絡發(fā)票信息的真實性、完整性，對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。
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《國家稅務總局關于開展打擊制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票專項整治行動有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕40號）第三條規(guī)定，對于不符合規(guī)定的發(fā)票和其他憑證，包括虛假發(fā)票和非法代開發(fā)票，均不得用以稅前扣除、出口退稅、抵扣稅款。
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《國家稅務總局關于加強企業(yè)所得稅管理的意見》（國稅發(fā)〔2008〕88號）第三條第三款規(guī)定，加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)。
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《國家稅務總局關于印發(fā)<進一步加強稅收征管若干具體措施>的通知》（國稅發(fā)〔2009〕114號）第六條規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。
綜上所述，湖南如意科技有限公司在2014年10月到2016年1月籌建期間取得不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅前扣除憑據(jù)，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
作者： 王亞南
來源：每日稅訊
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