還有一個(gè)月營(yíng)改增試點(diǎn)就全面推開了，小伙伴們準(zhǔn)備好了么？下面這組來自稅務(wù)局的熱點(diǎn)問題解答，大家擴(kuò)散學(xué)習(xí)~
經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。自此，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅納稅人全部改征增值稅。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十五條的規(guī)定，提供建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%；金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，稅率為6%。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條的規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。其中：年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬(wàn)元（含本數(shù)）。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四條的規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四條的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額屬于進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍。
將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍后，無論是原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅，具體規(guī)定為：
適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人和原增值稅一般納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。
根據(jù)文件規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，應(yīng)納稅額＝含稅銷售額÷（1+5%）×5%。
例：個(gè)人將未滿2年的住房對(duì)外銷售，取得出售住房收入420萬(wàn)元。
按原營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=420×5%=21萬(wàn)元。
按改征增值稅計(jì)稅方法計(jì)算：應(yīng)納增值稅額=420÷（1+5%）×5%=20萬(wàn)元。
納稅人取得的符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證應(yīng)按以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
（一）增值稅專用發(fā)票
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》），應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，即：當(dāng)月認(rèn)證當(dāng)月抵扣。
自2016年3月1日起，對(duì)納稅信用A級(jí)增值稅一般納稅人取消增值稅專用發(fā)票掃描認(rèn)證，通過增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。
自2016年5月1日起，本次新納入試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，認(rèn)證事宜暫參照上述執(zhí)行。
?。ǘ┖ｊP(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書
自2013年7月1日起，增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽核比對(duì)相符后，其增值稅額方能作為進(jìn)項(xiàng)稅額在銷項(xiàng)稅額中抵扣。增納稅人進(jìn)口貨物取得的屬于增值稅扣稅范圍的海關(guān)繳款書，應(yīng)自開具之日起180天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。
（三）未在規(guī)定期限內(nèi)認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的情況
增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（包括：《增值稅專用發(fā)票》、稅控《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》）以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證或者申報(bào)抵扣的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三十七條第二款的規(guī)定，價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：
?。ㄒ唬┐鸀槭杖〔⒎媳巨k法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
?。ǘ┮晕蟹矫x開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。
本次營(yíng)改增試點(diǎn)明確了以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)不屬于價(jià)外費(fèi)用。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。
根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十四條的規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
根據(jù)上述規(guī)定，由于增值稅小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，其銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，如果購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。但是，對(duì)小規(guī)模納稅人向消費(fèi)者個(gè)人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)以及應(yīng)稅行為適用免征增值稅規(guī)定的，不得申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
來源：上海稅務(wù)
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